Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10.08.2022 Можно ли предоставить вычет по НДФЛ на ребенка совместителю?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок применения стандартных вычетов по НДФЛ регулируется ст. 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1400 руб. ежемесячно. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. ежемесячно.
Возможные вычеты для совместителя в 2022 году
Список применяемых налоговых вычетов для совместителя следующий:
- воспитание детей (несовершеннолетних);
- воспитание усыновленных детей (до 18 лет);
- опека (попечительство);
- при воспитании детей-инвалидов;
- при обучении детей на очной форме;
- матерям-одиночкам.
Размеры вычетов указаны в таблице ниже.
| Вычет | Сумма, руб |
| На 1 ребенка | 1400 |
| На 2 ребенка | 1400 |
| На 3 и последующего | 3000 |
| На усыновленных | 6000 |
| На инвалидов 1 и 2 группы | 12000 |
«Детские» вычеты: кому и сколько
Право на такой вычет имеют:
- каждый из родителей (в том числе разведенных);
- супруг или супруга родителя (т. е. отчим или мачеха ребенка);
- каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
- каждый из приемных родителей (если их двое);
- супруг (супруга) приемного родителя.
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2022 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2022 года (291 НК РФ).
Порядок оформления стандартного вычета по НДФЛ внешним совместителем
Для получения стандартного налогового вычета на детей у работодателя, который является совместителем, сотруднику потребуется подготовить небольшой пакет документов, который включает в себя:
- гражданский идентификатор;
- свидетельства о рождении всех детей;
- заявление по образцу, утвержденному локальной нормативно-правовой документацией компании.
Вычет может быть предоставлен и маме и папе. На каждого ребенка выделяется по 1400 рублей. Если в семье больше 3 детей, то размер вычета увеличивается до 3000 рублей.
Чтобы оформить поддержку, достаточно обратиться к главному бухгалтеру компании с заявлением по образцу, утвержденному локальной документацией компании. Подтвердить наличие права на льготу можно предоставлением копии документа, дающего возможность пользоваться привилегиями от государства. Их обязательное нотариальное заверение не требуется.
Совместитель может получить стандартный налоговый вычет только по одному месту работы
Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.
Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.
Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
«К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.
Если внешний совместитель относится к льготной категории граждан (инвалиды, бывшие военнослужащие и ветераны), то ему полагаются вычеты в 500 и 3000 рублей. Для получения таких вычетов работнику потребуется предоставить документ, подтверждающий право на вычет.
Работодателю при предоставлении вычетов следует учитывать предельную сумму по выплатам. Лимит в данном случае равен 350 000 рублей. Исходя из того, что работодатель осведомлен только о доходах, получаемых в своей компании, то и учитывает он только эти выплаты.
Важно! Лимит для предоставления вычетов по НДФЛ составляет 350 000 рублей. Это означает, что если доход работника нарастающим итогом с начала года достиг этой цифры, то вычеты по НДФЛ ему предоставляться не будут.
Для получения привилегий на детей применяется лимитное значение в 350000 рублей. Если работник претендует на вычет имущественного характера, то ему рекомендуется сначала оформить вычет стандартных видов, а потом учитывать все остальные его типы. Такой принцип расчетов обусловлен законодательными ограничениями по стандартному вычету, предполагающими возможность его использования только в текущем году. Второстепенность вычета за приобретенное имущество обусловлена возможностью перенесения его исчисления на следующий годовой период.
К вычетам социального характера применяются ограничения. Максимальная сумма ограничена 120000 рублями. При этом не учитывается сумма, которая была использована человеком для определенной цели, входящий в список регламентированных обстоятельств. Понятие лимитирования не применяется к некоторым видам лечения, отличающихся дороговизной, по которым человек может получить всю сумму вычета. Она должна быть оформлена в год денежной траты. На следующий год оформление получения денег не может быть произведено.
Особенности выбора работодателя
Как мы говорили выше, работник имеет право подать заявление на вычет любому из своих работодателей, с доходов от которого отчисляет НДФЛ. При этом следует иметь в виду, что при подсчете доходов работодатель учитывает только зарплату сотрудника внутри предприятия. То есть, если вы трудитесь на внутреннем совместительстве в одной организации, при подаче заявления на вычет работодатель учтет все доходы – ведь это одна компания.
А вот если это внешнее совместительство, работодатель будет считать доходы только внутри его компании. Это важно учитывать при некоторых видах налоговых вычетов. Хотя сотрудник вправе подать заявку на любой положенный ему вычет у любого работодателя, иногда выгодно выбрать кого-то конкретного.
К примеру, стандартный вычет на детей фиксирован, при этом сумму выплачивают ежемесячно до тех пор, пока годовой доход сотрудника не достигнет 350 000 рублей. С учетом этого оформить пособие выгоднее у того работодателя, у которого зарплата меньше – ведь так удастся получать выплаты в течение большего количества месяцев в году.
Подать документы на получение можно только по одному месту трудоустройства. Работодатель зачастую не проверяет, подавал ли сотрудник второе заявление у другого работодателя. Однако факт двойной подачи станет очевидным в ходе камеральной проверки в налоговой инспекции. Недобросовестного налогоплательщика принудят обратно выплатить незаконно полученную разницу НДФЛ.
Вычет по НДФЛ для внутреннего совместителя
В отличие от внешнего совместителя, внутренний трудится у одного работодателя, но на двух разных должностях, соответственно, по двум договорам. По каждой должности работнику начисляется зарплата, при этом совокупный его доход посчитывается с 1 января в текущем году. По внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к общей сумме дохода применяется общая сумма всех вычетов, положенных работнику: стандартных, имущественных, социальных. Лимит для детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить вычет стандартный. Дело в том, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный может быть перенесен на следующий год.
Социальный вычет предоставляется максимум в сумме 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько именно потратил работник. Исключение составляют только дорогостоящие виды лечения, по которым работник может получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Такие виды лечения представлены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Переносить на следующий год социальный вычет нельзя (
Стандартные налоговые вычеты
Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:
- Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
- Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
- Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.
Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.
НДФЛ: предоставление вычета внешнему совместителю
Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Работник имеет право обратиться с заявлением на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян
Комментарий эксперта
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Работница находится в отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 лет. В июне 2022 года ей выплачивается единовременная премия ко Дню России. Нужно ли применять вычет в размере 1400 рублей при расчете НДФЛ с такой премии?
Ответ: Премии к праздникам, в том числе и находящимся в таком отпуске, являются доходом физических лиц и включаются в налоговую базу (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). А ст. 217 НК РФ не освобождает премии от налогообложения.
Вопрос №2: При предоставлении справки о продолжении обучения в магистратуре в августе. Нужно ли рассчитать вычет по НДФЛ за июль?
Ответ: Вычет по НДФЛ при предоставлении справки не прерывается. С работника можно запросить новое заявление на представление с июля вычета на ребенка как на магистранта.
СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
В Государственной Думе на рассмотрении находится проект закона о поправках в налоговое законодательство. Речь идет о том, чтобы изменить сумму налоговой базы для формирования социального налогового вычета на образовательный процесс несовершеннолетнего. Если проект будет принят, изменения вступят в силу в 2021 году.
В соответствии со статьей 219 НК РФ, налогоплательщик может снизить НБ по НДФЛ на сумму, израсходованную на обучение ребенка до 24 лет. До 18 лет – если налогоплательщик опекун.
Образовательные учреждения должны соответствовать ряду простых условий:
- иметь лицензию на ведение образовательной деятельности;
- в Уставе организации должен быть прописан пункт о праве на предоставление образовательных услуг.
Правила расчета предела дохода
Итак, размер предела дохода для вычета по НДФЛ на детей в 2021 году – 350 тысяч рублей. Для правильного расчета следует соблюдать такие правила:
- предельную сумму исчисляют с начала года нарастающим итогом;
- если сотрудницу приняли на работу не в начале года, то должна быть учтена ее заработная плата на предыдущем месте;
- учету подлежат все без исключения выплаты, которые облагаются НДФЛ. При наличии выплаты, с которой подоходный налог уплачивают частично, в предельный размер должна быть включена лишь та часть выплаты, которая подлежит налогообложению;
- если сотрудник совмещает несколько должностей, следует учитывать вид совместительства. При внутреннем считают суммарный доход – как по основной должности, так и по совмещаемой. При внешнем – доходы по совместительству не учитываются;
- предельный размер вычета на ребенка по НДФЛ одинаковый и для мамы, и для папы;
- если у одного родителя размер дохода достиг предела, отказывать в вычете другому родителю нельзя.
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2022 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2022 года (291 НК РФ).