Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оборотно-сальдовая ведомость в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С предусмотрена возможность формирования детализированной ведомости, которая будет отображать обособленно все полученные авансовые платежи, задолженность заказчиков за отгруженные товары, расчеты в иностранной валюте.
Формирование ОСВ 62 счета в 1С
Примечание от автора! В учетных программах возникают ситуации, когда при формировании отчета по субсчетам одна и та же сумма отображается на разных субсчетах. Данная ошибка исправляется перепроведением документов в правильной последовательности. Если восстановление не привело к исправлению ошибки, то следует обратить внимание на установленные правила расчетов согласно договору: автоматический зачет оплаты или привязка платежей к конкретной документации. Данную ошибку необходимо исправлять, так как информация влияет на достоверность сведений бухгалтерской отчетности (строки 1230, 1520).
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с покупателями и заказчиками определяется в произвольном интервале в зависимости от целей мониторинга (от одного операционного дня до нескольких лет), поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов проверки проведенных взаиморасчетов с контрагентами (возможно создание промежуточного отчета по конкретному покупателю, повторяющего данные акта сверки).
Значение оборотно-сальдовой ведомости
Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.
Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2021 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2021 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.
Итог: в ОСВ за июнь 2021 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.
| Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г. | ||||||
| Итого развернутое | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,18 | 25513,18 | |
| Счет | Начальное сальдо | Обороты за период | Конечное сальдо | |||
| Контрагенты | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| Документы расчетов с контрагентом | ||||||
| 62 | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 | 12520,00 | 12520,00 | ||||
| Итого | 12520,00 | 12520,00 |
Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.
Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:
- обобщается информация об операциях с контрагентами;
- обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
- стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
- погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
- аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.
Счет 60 относится к активно — пассивному типу:
- дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
- наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.
Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:
- поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
- поставщикам в случае неоплаченных поставок;
- авансах поставщикам;
- при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
- поставщикам по просроченным платежам;
- при получении коммерческого кредита и др.
Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.
Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:
- по отдельным документам;
- по документации с не наступившим сроком;
- по неоплаченным в срок договорам;
- по выданным векселям;
- по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.
Для учета операций открывают субсчета:
- 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
- 60.02: отражают операции по предоплате;
- 60.03: отражает ценные бумаги компании.
Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.
Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:
- 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
- 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
- 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
- 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
По дебету:
- Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
- Со сч. 51 — Расчеты производятся безналичным путем.
- Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
- Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
- Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
- Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
- Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
- Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
- Со сч. 99 — списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
По кредиту:
- Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
- Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
- Со сч. 10 — приобретение материалов.
- Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
- Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
- Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 — когда осуществляется приобретение работ и услуг.
- Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
- Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
- Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
- Со сч. 91 — при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
- Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
- Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)
Первый вариант является вполне традиционным для России и стран СНГ и предлагает учитывать дебиторскую задолженность без указания торговых скидок, то есть изначально ее учитывают в полном объеме таким образом, будто покупатель не использует систему предоставления скидок по сроку оплаты и не собирается этого делать в будущем. При этом в том случае, если покупателем соблюдаются условия оплаты в установленный срок, и ему все-таки предоставляется скидка, впоследствии составленная дебиторская задолженность попросту редактируется на сумму предоставленной скидки.
Если же дебитор производит оплату после отчетной даты, в таком случае корректировка проводится на отчетную дату в соответствии с суммой предоставленной скидки. В соответствии с пунктом 9 ПБУ 7/98, вся информация об обязательствах компании в обязательном порядке должна быть отражена в бухгалтерской отчетности, учитывая события, произошедшие после отчетной даты, которые подтверждают существовавшие на тот момент хозяйственные условия, при которых организация вела собственную деятельность, или свидетельствующие о том, что после указанной отчетной даты появились такие условия.
В соответствии с пунктом 3 указанного ПБУ, 62.02 счет бухгалтерского учета предусматривает в качестве факта хозяйственной деятельности, оказывающей влияние на показатели работы компании, ее финансовое состояние, а также движение денежных потоков или же какие-либо результаты деятельности предприятия. При этом к событиям после отчетной даты, которые должны учитываться в процессе составления бухгалтерской отчетности, будут относиться только те, которые происходили в период между казанной отчетной датой и датой подписания отчетности за год.
Последствия событий после такой даты уже могут быть выражены в бухгалтерской отчетности посредством уточнения информации о соответствующих обязательствах или же посредством раскрытия соответствующих сведений.
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.
Выделяют следующие разновидности документа:
- помесячный;
- поквартальный;
- годовой.
Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.
Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.
Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.
Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:
- когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
- уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
- средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
- из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.
Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.
Определение итога — задача не такая уж и сложная. Для максимального понимания процедуры расчета распишем каждый шаг подробно. Потребуются лишь элементарные знания математических операций и калькулятор — составляющие, которые есть в любой бухгалтерии и у любого ее работника.
В первую очередь от бухгалтера требуется выполнение такой работы, как формирование оборотно-сальдовой ведомости, в которую будут записаны все счетные операции по любой строке баланса. Ее структура напоминает двойную запись с той лишь разницей, что рядом с каждой составляющей добавляется специальный столбец, в котором и будет указываться найденное значение.
Составлять таблицу необходимо в каждом отчетном периоде. Делается это для того, чтобы еще раз проконтролировать работу отдела и получить достоверную информацию о состоянии бухгалтерского баланса.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
КонсультантПлюс: примечание.
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
(в ред. Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей )
Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату.
Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.
Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:
- по отдельным документам;
- по документации с не наступившим сроком;
- по неоплаченным в срок договорам;
- по выданным векселям;
- по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.
Для учета операций открывают субсчета:
- 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
- 60.02: отражают операции по предоплате;
- 60.03: отражает ценные бумаги компании.
Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.
Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:
- 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
- 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
- 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
- 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.
По дебету.
| Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
| 60 | 50.01 | Задолженность поставщику погашена из кассы |
| 60 | 51 | Задолженность поставщику погашена с расчетного счета |
| 60 | 52 | Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте |
| 60 | 55.01 | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком |
| 60 | 76.02 | Сумма претензий к поставщику отражена |
| 60 | 91.01 | Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности |
| 60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
Для чего нужен данный документ
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – один из наиболее важных документов в бухгалтерии, так как фактически представляет собой отчет о потоках денег на фирме, а также демонстрирует информацию относительно остатков на различных счетах (как на начало, так и на конец периода). ОСВ считается базой для составления баланса и иной финансовой отчетности. Это обуславливается тем, что ведомость содержит информацию по счетам относительно дебета и кредита каждого субсчета, а также об их финальных величинах.
Важно подчеркнуть, что не все организации применяют рассматриваемые бумаги в ходе практической деятельности. Необходимость использования ОСВ отражается в локальных нормативах. В обстоятельствах, когда потребность в ведомости постулируется в местной распорядительной документации, то ее отсутствие на практике считается нарушением.
По результатам расшифровки ОСВ, бухгалтер или аудитор могут составить профессиональное суждение, выявив допущенные ошибки в учете, причины подобных неточностей, а также наметив пути их устранения. Например, нередко на активных счетах отражается кредитовый остаток, что свидетельствует о допущенных нарушениях в процессе разнесения сумм по счетам.
Чтобы иметь возможность составить и прочитать ОСВ, субъект должен обладать следующими знаниями:
- о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
- о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
- информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики для любой организации – залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.
На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:
- реализованная продукция собственного производства;
- проданные товары;
- оказанные услуги;
- получение авансов в счет будущих поставок;
- оплата от покупателей.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.