Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
Когда нельзя применять ЕНВД при грузоперевозках?
Есть случаи, когда ЕНВД применять нельзя даже при условии использовании автомобильного транспорта:
| Деятельность | Комментарий |
| Перевозка груза из офиса в офис автомобилем, принадлежащим организации, и водителем, являющимся штатным сотрудником предприятия | В данном случае не предоставляется услуга грузоперевозки в чистом виде, поэтому деятельность не попадает под ЕНВД |
| Доставка товара покупателям по договору купли-продажи | Договор купли-продажи не является договором транспортных услуг, поэтому, если данные услуги отдельно не оплачиваются – ЕНВД применять нельзя. |
Таким образом, правом работать на ЕНВД могут воспользоваться лишь предприниматели, получающие за перевозку товара денежное вознаграждение с сопровождением соответствующими документами.
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Распространённые ошибки ведения ЕНВД
В таблице рассмотрены распространённые ошибки ведения ЕНВД:
| Типичные ошибки | Пояснение |
| Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности | Заявление в налоговую инспекцию необходимо подавать в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. В случае подачи заявления в более ранний срок – предпринимателям придётся производить уплату налога за тот период, когда фактически деятельность не велась. Дату первого хозяйственного факта можно считать началом деятельности и лишь от него вести 5-дневный отчёт, когда необходимо подать заявление в налоговые органы. |
| Грузоперевозчики учитывают в качестве физического показателя весь автотранспорт | В качестве физического показателя необходимо учитывать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении дохода. Те транспортные средства, которые на момент расчёта налога находились на ремонте, на консервации и т.д. в качестве физического показателя не учитываются. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы. |
| Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД | Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников даже если эти выплаты превысили 50% суммы налога.
Юридические лица так же могут уменьшить размер ЕНВД за счёт страховых выплат на сотрудников, но не более, чем на 50%. |
| Отсутствие деятельности при применении ЕНВД | ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась. |
Выбираем ЕНВД: грузоперевозки ООО собственным и арендованным транспортом
Нередко возникает ситуация, когда транспортное средство собственника (учредителя) используется в предпринимательской деятельности, но не числится на балансе организации. В этом случае, чтобы оправдать возможность применения ЕНВД «грузоперевозки», ООО следует оформлять договором аренды с экипажем или без. С владельцем автомобиля подписывается соглашение и по акту приемки-передачи принимают транспорт. Очень важно учесть некоторые нюансы. Во-первых, полис ОСАГО. Если предполагается, что транспортным средством будет управлять не сам собственник (аренда без экипажа), значит нужно делать либо полис с открытым перечнем лиц, которые допускаются к эксплуатации, либо регистрировать конкретного водителя. Во-вторых, если автомобиль арендуется с экипажем, организация обязана начислять заработную плату водителю и перечислять за него страховые взносы (письмо Минфина № 03-03-06/1/780 от 01.12.2009).
Основное требования для применения ЕНВД – грузоперевозки ООО попадают под спец. режим, если количество транспорта не превышающим 20 единиц техники. В это число входят: автомобили, находящиеся на балансе организации, используемые по договорам аренды, не эксплуатируемые (поломка, ремонт). Неоднозначно мнение Минфина по поводу транспортных средств, которые организация сдает в аренду. В одних письмах указывается, что передача автотранспорта в аренду с экипажем попадает под вмененную деятельность, следовательно, и при подсчете количества техники эти единицы участвуют (письмо Минфина от 03.06.2010 № 03-11-11/154). В других источниках (письмо от 17.02. 2015 г. № 03-11-11/2/7108) противоположенная точка зрения. В данном случае, скорее всего, стоит руководствоваться более поздней редакцией мнения налоговиков, но и учитывать тот факт, что есть арбитражная практика по этому вопросу.
Владельцы, к примеру, такого бизнеса, как грузоперевозки, на ЕНВД избегают уплаты налогов:
• НДС;
• прибыль или НДФЛ;
• на имущество.
Кроме этих привилегий, ИП без работников избавлены от участи сдавать отчетность в пенсионный фонд и ФСС. Единственным органом контроля остается ФНС, встречи с которой возможны не чаще 4 раз за год. Если официально оформленные сотрудники все же имеются, то за них отчитываться по страховым и накопительным взносам все же придется. Но это неизбежно при любом налогообложении.
Выбранный режим несложен. В определенных условиях бизнесмен может обойтись и без бухгалтера. Далее на примере рассмотрим вопросы, связанные с отчетностью и расчетом налога. Вы точно будете все знать и не запутаетесь в терминах.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2020 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2020 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2020 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2020 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Налог на профессиональный доход
Его можно применять только тем перевозчикам, которые оказывают услуги за рулём собственного автомобиля. При самозанятости нельзя нанимать работников. Плательщик НПД не уплачивает страховые взносы и не применяет контрольно-кассовую технику. Максимально разрешённая выручка — 2,4 миллиона рублей в год. Налог берут с дохода, по ставке 6% при расчётах с юридическими лицами, и 4% — с физическими лицами. Зарегистрироваться самозанятым можно в любое время через специальное приложение «Мой налог».
Что выбрать для грузоперевозок, решать предпринимателю.Нам кажется, что вместо ЕНВД с 2021 года целесообразно применять патент: у них схожие базы расчётов, возможность быстрого перехода на налоговый режим и обратно, совместимость с другими налоговыми режимами.
Что нужно знать для расчета налога
Чтобы приступить к расчету налога, определите основные показатели. Рассмотрим их подробнее:
1. Физический показатель — для грузоперевозок это количество машин, задействованных в получении прибыли при перевозке грузов. А в случае с перевозками пассажиров — количество мест для пассажиров в автотранспорте;
Важно! Применять ЕНВД могут только организации и ИП, у которых в собственности, аренде или лизинге находится не более 20 транспортных средств, используемых для оказания услуг по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
2. Базовая доходность – это вмененный доход на единицу физического показателя, который выступает объектом налогообложения:
- для грузоперевозок — 6000 рублей на одну машину,
- для перевозки пассажиров — 1500 рублей на одно посадочное место;
Расчет ЕНВД по транспортным услугам
Предприниматель занимается перевозкой пассажиров в Санкт-Петербурге и имеет в распоряжении 1 автомобиль. Перевозки осуществляет сам, наемных работников нет. Количество посадочных мест равно 3. Воспользуемся формулой:
ЕНВД за квартал = (БД × ФП × К1 × К2 × Налоговая ставка) × 3
Налоговая база = 1500 (базовая доходность при перевозках пассажиров) × 3 (количество посадочных мест) × 2,005 (К1) × 0,25 (К2) = 1500 × 3 × 2,005 × 0,25 = 2 255,63 рубля;
налоговая ставка = 15%;
ЕНВД за месяц = 2 255,63 × 15% = 338,34 рубля;
ЕНВД за квартал = 338,34 × 3 = 1015,02 рубля.
При расчете налога для грузоперевозок будем использовать базовую доходность в 6 000 рублей, а физическим показателем будет не количество мест для пассажиров, а количество автомобилей, которые задействованы в получении прибыли. Машины, которые находятся в ремонте или запасе, при расчете налога не учитываются.
Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
Вам скучно рекламировать других, вы решили сами
БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.
Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта
Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.
К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Важно! Рассчитанный налог ЕНВД может быть уменьшен на уплаченные предпринимателем страховые взносы. Возможность уменьшения ЕНВД на страховые взносы зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники или нет.
| Наемный персонал | Уменьшение ЕНВД |
| Предприниматели без наемных сотрудников | Могут уменьшить ЕНВД до 100% на страховые взносы, уплаченные за себя |
| Предприниматели с наемными работниками | Могут уменьшить ЕНВД до 50% на страховые взносы, уплаченные за себя и за своих работников |
Переход на ЕНВД и связанные с этим ограничения
Чтобы перейти на «вмененку» в сфере транспортных услуг, предприятие обязано встать на учет и числиться в списке плательщиков ЕНВД. Бизнесмену необходимо отправить в налоговую службу по месту прописки или по месту регистрации самого ИП соответствующее уведомление. Для организации выражение подобной воли должно быть отражено в протоколе общего собрания учредителей ООО.
Совет: чтобы узнать, какой налоговый режим применяется к предприятию или к его контрагенту, следует ознакомиться с образцом заявления на получение выписки из ЕГРЮЛ (для ООО) или из ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей).
Ограничения для предприятия, оказывающего транспортные услуги, связанные с переходом на ЕНВД:
- максимальное количество единиц транспорта, состоящих на счету ИП или организации, не может превышать 20;
- в регионе, где зарегистрировано предприятие, транспортные услуги должны числиться в перечне видов деятельности, к которым применимо ЕНВД;
- стандартное для любого ИП на «вмененке» ограничение по количеству персонала остается неизменным — допустимое число сотрудников установлено на уровне 100 человек;
- доля участия сторонних организаций в ИП не может превышать 25%;
- предприятие не должно быть крупнейшим в своей сфере.
Распространённые ошибки ведения ЕНВД
В таблице рассмотрены распространённые ошибки ведения ЕНВД:
| Типичные ошибки | Пояснение |
| Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности | Заявление в налоговую инспекцию необходимо подавать в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. В случае подачи заявления в более ранний срок – предпринимателям придётся производить уплату налога за тот период, когда фактически деятельность не велась. Дату первого хозяйственного факта можно считать началом деятельности и лишь от него вести 5-дневный отчёт, когда необходимо подать заявление в налоговые органы. |
| Грузоперевозчики учитывают в качестве физического показателя весь автотранспорт | В качестве физического показателя необходимо учитывать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении дохода. Те транспортные средства, которые на момент расчёта налога находились на ремонте, на консервации и т.д. в качестве физического показателя не учитываются. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы. |
| Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД | Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников даже если эти выплаты превысили 50% суммы налога. Юридические лица так же могут уменьшить размер ЕНВД за счёт страховых выплат на сотрудников, но не более, чем на 50%. |
| Отсутствие деятельности при применении ЕНВД | ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась. |
ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО при грузоперевозках
Ограничения, связанные с перевозкой грузов:
Читай еще по теме
(откроется в новой вкладке):
- Образец договора на оказание транспортных услуг по…
- Как заработать на оказании услуг в интернете с нуля
- Бизнес-идея на оказании услуг по кровельному ремонту
- Бизнес на оказании медицинских диагностических услуг
- Как заработать на оказании бухгалтерских услуг
- согласно действующему законодательству, сделки по передаче транспорта в аренду, независимо от наличия экипажа, не относятся к категории грузоперевозок, а значит, такой вид деятельности не получится оформить на ЕНВД;
- если основное назначение транспортных средств предприятия не связано с грузоперевозками, а для этой цели они используются лишь в единичных случаях, применение «вмененки» также недопустимо;
- при расчете вмененного налога будут учтены все транспортные средства предприятия, назначение которых — грузоперевозка, независимо от того, находятся ли они на ремонте или используются бизнесменом или сотрудниками для других целей.
Стоит отметить, что под действие ЕНВД могут попасть только те транспортные услуги, оказание которых подкреплено соответствующим договором о перевозке. При этом если за саму транспортировку ИП или организация не получает вознаграждения, то и налог платить не нужно. Например, доставка товара покупателям не считается самостоятельной деятельностью, на которую распространяется «вмененка», так как, согласно законодательству, это входит в перечень прямых обязанностей продавца.