Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Когда сдаётся бухгалтерский баланс
По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.
В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.
Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.
Почему все записи в балансе получаются двойными
Юлия: «Когда мы ведем управленческий баланс, руководствуемся принципом двойной записи. Это касается любой финансовой операции. Потому что все они отражаются на двух статьях баланса: одну из них увеличивают, а другую — уменьшают, причем неизменно на одинаковую сумму.
Вот и получается: в балансе активы всегда равны пассивам. А если не равны, значит, что-то посчитано неверно.
В учете и балансе можно выделить четыре типа операций:
#1. Увеличивают и актив, и пассив. Купили товар на $10 тыс. с рассрочкой платежа — в активе продукция на $10 тыс., в пассиве — кредиторская задолженность (все, что бизнес кому-либо должен) на ту же сумму.
#2. Уменьшает и актив, и пассив. Оплатили $5 тыс. долга за товар — минус $5 тыс. в активе по строке «Деньги» и минус столько же в пассиве по строке «Кредиторская задолженность».
#3. Увеличивает один актив, но уменьшает другой. Купили станок за $15 тыс. — стоимость оборудования повысилась на эту сумму, денег стало меньше на те же $15 тыс.
#4. Увеличивает один пассив, но уменьшает другой. Выплатили зарплату за прошлый месяц, для этого использовали $3 тыс. из овердрафта — кредиторская задолженность по зарплате уменьшилась на $3 тыс., но на ту же сумму выросли обязательства по кредитам».
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Почему все записи в балансе получаются двойными
Юлия: «Когда мы ведем управленческий баланс, руководствуемся принципом двойной записи. Это касается любой финансовой операции. Потому что все они отражаются на двух статьях баланса: одну из них увеличивают, а другую — уменьшают, причем неизменно на одинаковую сумму.
Вот и получается: в балансе активы всегда равны пассивам. А если не равны, значит, что-то посчитано неверно.
В учете и балансе можно выделить четыре типа операций:
#1. Увеличивают и актив, и пассив. Купили товар на $10 тыс. с рассрочкой платежа — в активе продукция на $10 тыс., в пассиве — кредиторская задолженность (все, что бизнес кому-либо должен) на ту же сумму.
#2. Уменьшает и актив, и пассив. Оплатили $5 тыс. долга за товар — минус $5 тыс. в активе по строке «Деньги» и минус столько же в пассиве по строке «Кредиторская задолженность».
#3. Увеличивает один актив, но уменьшает другой. Купили станок за $15 тыс. — стоимость оборудования повысилась на эту сумму, денег стало меньше на те же $15 тыс.
#4. Увеличивает один пассив, но уменьшает другой. Выплатили зарплату за прошлый месяц, для этого использовали $3 тыс. из овердрафта — кредиторская задолженность по зарплате уменьшилась на $3 тыс., но на ту же сумму выросли обязательства по кредитам».
Основные причины ошибок
Из бухгалтерской практики следует, что возникновение проблемы, когда пассив больше актива в балансе, вытекает из 3 основных причин. Рассмотрим их.
Внимание: к рассмотрению причин, когда баланс «не идет» стоит переходить только после проверки правильности введения всех хозяйственных операций.
- За отчетный период не был сформирован документ «Закрытие месяца»;
- За отчетный период сформирован документ «Закрытие месяца». На затратных счетах не осталось конечного «несанкционированного» сальдо. «Санкционированное» сальдо представляет собой остаток на сч.20. На него заносятся данные из документа «Незавершенное произ-во»;
Тесты для программированного контроля
| 1 | Назовите основные виды бухгалтерских балансов | |
| Ответы: | 1. | Периодические, годовые, вступительные |
| 2. | Годовые, вступительные и разделительные | |
| 3. | Периодические, санируемые и ликвидационные | |
| 4. | Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные | |
| 2 | Дайте определение бухгалтерского баланса | |
| Ответы: | 1. | Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в надежной оценке |
| 2. | Балансовый метод отражения информации за отчетный период | |
| 3. | Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период | |
| 4. | Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источникам его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату | |
| 3 | Какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса? | |
| Ответы: | 1. | Внеоборотные активы, основные средства |
| 2. | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | |
| 3. | Долгосрочные и краткосрочные обязательства | |
| 4. | Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| 4 | В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов? | |
| Ответы: | 1. | Раздел I актива баланса |
| 2. | Раздел IV пассива баланса | |
| 3. | Раздел II актива баланса | |
| 4. | Раздел V пассива баланса | |
| 5 | В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам? | |
| Ответы: | 1. | Во II разделе актива |
| 2. | В V разделе пассива | |
| 3. | В I разделе актива | |
| 4. | В III разделе пассива | |
| 6. | В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность? | |
| Ответы: | 1. | В I разделе актива баланса |
| 2. | В IV разделе пассива баланса | |
| 3. | Во II разделе актива баланса | |
| 4. | В V разделе пассива баланса | |
| 7 | С какой целью составляется вступительный баланс? | |
| Ответы: | 1. | Для подведения итогов по окончании года |
| 2. | При создании новой и преобразовании ранее действующей организации | |
| 3. | При ликвидации действующей организации | |
| 4. | Для планирования финансово-хозяйственной деятельности организации | |
| 8 | Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс? | |
| Ответы: | 1. | 4 раздела |
| 2. | 3 раздела в активе и 3 раздела в пассиве | |
| 3. | 5 разделов | |
| 4. | 3 раздела в активе | |
| 9 | Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе? | |
| Ответы: | 1. | Равенство итогов раздела II актива и раздела IV пассива |
| 2. | Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива | |
| 3. | Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса) | |
| 4. | Равенство итогов раздела III актива и раздела IV пассива баланса | |
| 10 | Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов», т.е. счетов 02, 05? | |
| Ответы: | 1. | Баланс вступительный |
| 2. | Баланс-брутто | |
| 3. | Заключительный баланс | |
| 4. | Баланс-нетто | |
| 11 | Когда составляется ликвидационный баланс? | |
| Ответы: | 1. | Если организация находится на грани банкротства |
| 2. | При разделении одной организации на ряд самостоятельных организаций | |
| 3. | С начала ликвидационного периода организации | |
| 4. | Для подведения итогов за отчетный год | |
| 12 | К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»? | |
| Ответы: | 1. | К первому типу |
| 2. | Ко второму типу | |
| 3. | К четвертому типу | |
| 4. | К третьему типу | |
| 13 | К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованные поступившие материалы от поставщиков»? | |
| Ответы: | 1. | Ко второму типу |
| 2. | К первому типу | |
| 3. | К третьему типу | |
| 4. | К четвертому типу | |
| 14 | К какому типу относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации»? | |
| Ответы: | 1. | К первому типу |
| 2. | Ко второму типу | |
| 3. | К третьему типу | |
| 4. | К четвертому типу | |
| 15 | К какому типу относится хозяйственная операция «Начисленные отпускные за счет резерва на оплату отпусков»? | |
| Ответы: | 1. | К первому типу |
| 2. | Ко второму типу | |
| 3. | К третьему типу | |
| 4. | К четвертому типу |
Ответы по результатам тестирования для программированного контроля
| Номер и название главы | Номер вопроса | Номер правильного ответа |
|---|---|---|
| Глава 4. Бухгалтерский баланс | 1 | 4 |
| 2 | 4 | |
| 3 | 3 | |
| 4 | 3 | |
| 5 | 2 | |
| 6 | 3 | |
| 7 | 2 | |
| 8 | 3 | |
| 9 | 3 | |
| 10 | 4 | |
| 11 | 3 | |
| 12 | 4 | |
| 13 | 3 | |
| 14 | 4 | |
| 15 | 2 |
Активы и пассивы предприятия
Если же в структуре пассивов значимое место занимает кредиторская задолженность, то это означает, что бизнес ведется неэффективно и предприятие в скором будущем может прогореть.
В идеале, активы должны равняться пассивам. Однако бывает, что равенство не достигается. Тогда в управленческом балансе «1С: Управляющего 8» появляется строка «Разница между активами и пассивами». Это может быть вызвано несколькими причинами, приведенными ниже.
- некорректный ввод начальных остатков;
некорректное проведение документов распределения и списания расходов;
ввод документов «задним числом» (проведение документов финансово-хозяйственной деятельности непосредственно после выполнения регламентной операции закрытия месяца.
Можно выделить еще одну важную особенность управленческого баланса «1С: Управляющего 8». Любую строку отчета можно открыть двойным щелчком мыши, расшифровав тем самым представленные данные. Например, кликнув по строке «Имущество», руководитель узнает, какое именно имущество есть в компании (мебель, офисная техника, транспортные средства и т. д.).
Таким образом, учет активов и пассивов позволяет руководителю решать несколько вопросов: оценивать стоимость бизнеса, определять финансовую устойчивость предприятия, а также вовремя обнаружить некорректное ведение учета или хищения имущества.
Понятие и структура активов и пассивов
Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.
Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.
Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности.
Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов, ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).
Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
| Активы | Пассивы |
Внеоборотные активы:
Оборотные активы: |
Капитал и резервы:
Долгосрочные обязательства:
Краткосрочные обязательства:
|
Оборотные и необоротные активы
Начнем с активов. Предположим, что у нас есть станок и продукция на котором она произведена. И использование станка и использование продукции приведут в будущем к возникновению экономических выгод для предприятия. Но по сути это очень разные активы. Продукция, которая была произведена — будет продана, потом снова произведена и продана. То есть она постоянно находится в хозяйственном обороте предприятия. А вот станок никуда из цеха не исчезает. Он как работал на производстве, так и работает. Конечно, он изнашивается, его нужно ремонтировать, но пределы предприятия до момента своего полного износа он не покидает. Таких примеров можно найти множество — деньги в кассе и сейф кассира, автомобиль и бензин в автомобиле и т.д.
Это означает, что активы предприятия делятся на две основных категории — оборотные и необоротные активы.
| Итерация 3. Детализируем структуру активов | |
|
Актив |
Пассив |
| Необоротные активы | Собственный капитал |
| Оборотные активы | Обязательства |
Структура бухгалтерского баланса предприятия
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:
- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.
Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».
Понятие оборотных средств
Итак, предметы труда, непосредственно используемые в процессе производства продукции, относят к оборотным средствам. Самыми распространенными активами в этом блоке имущества являются денежные и материальные ресурсы, являющиеся главными участниками в выпуске продукта. При этом они проходят несколько стадий:
- На наличные деньги или средства со счета в банке приобретаются производственные запасы;
- На стадии производства материалы и сырье изменяют свои качественные характеристики, перерабатываясь и перенося свою стоимость в цену продукта;
- На сбытовом этапе товар реализуется и вновь обретает денежную форму, но при этом приращивает к инвестированной стоимости прибыль от продажи.
Таким образом, технологический производственный цикл постоянно воспроизводится. Кроме денежных и материальных ресурсов в балансе компании имеются и другие оборотные активы, также характеризующиеся быстрой оборачиваемостью.
«О чём говорят финансисты». Готовимся к финансовым проектам.
Статья содержит собрание теоретических сведений которые рано или поздно всё равно узнаёт любой внедренец, занимающийся проектами в области финансов. Но лучше рано чем поздно.
По бухгалтерии, зарплате, производству у 1С есть замечательные курсы, экзамены и методички. Поэтому понимание о необходимых знаниях на этих проектах сформировать легко, да и подготовиться куда легче. Но в области финансовых проектов 1С почему-то обделила и курсами и экзаменами и методическими материалами. Может потому что в этой области не всё так однозначно, а может просто потому что связка УПП + консолидация пока весьма сомнительна, и ещё планируется полноценное прикладное решение в этой области.Я попытался в данной статье восполнить этот пробел, собрав воедино весь материал (в основном ссылки с краткими комментариями и пояснениями) который, на мой взгляд, необходимо изучить прежде чем браться за проект в области финансов. По крайней мере мне всё это пришлось прочитать. Жаль только «методом проб и ошибок».
Статья ориентирована на людей с техническим образованием, потому как люди с финансовым образованием всю эту теорию естественно изучали (хотя могли и забыть). Предполагает всё-таки наличие общих сведений о БУ, понимание назначения счетов и принципа двойной записи.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.
Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.
По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.