Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По своей сути агентский договор ближе к договору оказания услуг, а его природа делает предмет договора посредническими услугами. В п. 1 ст. 1005 ГК РФ указано что агент вправе совершать для своего принципиала юридические и иные действия. Это означает, что он может убеждать кого-либо, проверять готовность чего-либо и условия выполнения различных договоров, обращаться к экспертам, анализировать и распространять информацию. Другими словами, действовать так, как будто бы он является принципиалом, но не имея при этом его материальных интересов. При этом его действия могут быть и физическими, но в таких случаях они носят вспомогательный характер. Так, если юридическая фирма нашла какие-то документы, которые требуют изучения, её сотрудники могут доставить их принципиалу. От этого агент не становится службой доставки, а действие выполняется им в рамках исполнения всё того же агентского договора.

Понятие агентского договора

Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.

Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:

• торговля, в том числе интернет-магазины;
• логистика;
• страхование;
• банковское дело;
• сфера услуг и т.д.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

• факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;

• включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;

• отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Особенности агентского договора по поиску клиентов

Агент по поручению принципала обязуется совершать юридические и иные необходимые действия по поиску и привлечению клиентов. Неотъемлемые составляющие агентского договора на оказание услуг по поиску клиентов:

1. Предмет. Указание на определенные действия, которые агент вправе совершать для надлежащего исполнения договора, и на то, от чьего лица он действует — своего или принципала.
2. Вознаграждение. Может формироваться в виде фиксированной суммы или в процентном соотношении от полученных от заказчиков денежных средств. При этом на основании судебной практики выделяются некоторые особенности:
   
   • принципал обязан выплатить агенту вознаграждение за действия вне рамок договора, отраженные в отчете агента, если принципал принял отчет без возражений (постановление АС Волго-Вятского округа от 29.07.2019 по делу № А28-11707/2018);
   • выплата вознаграждения агенту не может быть поставлена в зависимость от момента поступления принципалу денежных средств от третьих лиц (постановление ФАС ЗСО от 15.09.2011 по делу № А45-19833/2010).

Договор по поиску клиентов предполагает осуществление услуг агентом по нахождению покупателей для заказчика – предпринимателя, фирмы, чью продукцию или услуги нужно реализовать исполнителю. Такой агентский контракт бывает трех видов:

1. Поиск клиентов осуществляется агентом от своего имени и за свой счет.
2. Агент действует от своего имени, но за счет заказчика.
3. Исполнитель работает от имени и за счет принципала.

В зависимости от вида соглашения строятся отношения между агентом и заказчиком, устанавливаются условия партнерства, размер оплаты.

• При деятельности исполнителя за счет заказчика оплата производится последним из них после совершения сделки. Если агент действует за собственный счет, он удерживает сумму своего вознаграждения из стоимости услуги или товара. Такая схема обычно используется туристическими фирмами и авиакассами.
• Агентские договоры широко распространены в торговле. Однако, к помощи агентов все чаще стали обращаться и сервисные компании. К примеру, они активно используются в грузоперевозках. Зачастую транспортные фирмы не имеют даже автопарка. За них работают агенты грузоотправителей и перевозчиков. Предприниматель лишь сопоставляет агентские заявки, получая с каждого заказа определенный процент в качестве вознаграждения.
• Агентская схема пользуется спросом и у образовательных учреждений. К примеру, агенты ищут клиентов для прохождения курсов бухгалтерского учета «для начинающих». Самому организатору обучения не приходится уделять время на рекламные акции и иные способы расширения клиентской базы.

Главное преимущество агентского договора по поиску клиентов – значительное упрощение ситуации, когда при выполнении посреднических функций необходимо заключение одновременно нескольких контрактов. Он классифицируется не только специфики деятельности, но и по срокам: может быть срочным или бессрочным.

В каких случаях можно заключать агентский договор

Физическое или юридическое лицо, выступающее в роли принципала, не ведет табель учета рабочего времени на Агента-физлицо и не должно требовать от него соблюдения режима рабочего времени, т.к. по агентскому договору трудовых отношений между сторонами не возникает. Физлицо должно быть полностью дееспособным.

Основное отличие агентского договора от схожих соглашений заключается в том, что Агент имеет право совершать более широкий круг действий, чем иные посредники. Его выгодно оформлять, если есть необходимость в передаче посреднику полномочий по выполнению юридически значимых, а также иных действий (передача товаров, поиск поставщиков, привлечение клиентов, выполнение работ, представление интересов и т.п.).

Агентский договор с физическим лицом, образец которого вы можете найти ниже, целесообразно заключать если:

• выполнение работы носит не постоянный характер;

• есть необходимость в привлечении к работе человека, который проживает в другом регионе;

• от агента не требуется ежедневное присутствие на рабочем месте и соблюдение режима работы.

Чтобы различать агентские договора с договорами по предоставлению услуг, используется, в том числе, другая терминология. В частности, стороны соглашения — это Принципал (Заказчик) и Агент (Исполнитель). Несмотря на распространенность практики использования агентских договоров крупными компаниями, спектр возможных участников сделки более широк.

Первый вариант (самый распространенный) — и заказчик и исполнитель являются юридическими лицами. Существует ряд фирм, которые специализируются на оказании посреднических услуг. Как правило, они состоят из специалистов в области экономики и юриспруденции, которые обеспечивают успешное заключение сделок между другими организациями и регулярно составляют агентские договоры на оказание посреднических услуг с юридическим лицом.

Второй вариант (самый редкий) — и заказчик, и исполнитель являются физическими лицами. Обычно у частных лиц необходимость в посредниках возникает при купле-продаже имущества на крупную сумму (недвижимость, транспортные средства, ценная бижутерия и т. п.). Агентский договор с физическим лицом, в данном случае, — страховка.

ЗАЧЕМ НУЖЕН АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР?

---

Агентский договор – представляет собой один из вариантов посредничества, когда наемная сторона, именуемая в рамках договора агентом, будет совершать действия за счет и в интересах нанимателя и получать за это определенную плату. Состав поручений, которые предстоит выполнять агенту, а также порядок выплаты вознаграждения, как раз-таки отражаются в тексте договора.

В процессе посреднической деятельности агент имеет право осуществлять юридические и фактические действия, поэтому агентское соглашение сочетает положения договоров комиссии и поручения.

Ярким примером агентского договора являются курьерские службы. Нанимая курьера для доставки товара Вы в данном случае выступаете заказчиком, курьерская служба агентом, который представляет Ваши интересы, а именно доставку товар в целости и сохранности, адресат кому доставляется посылка, является клиентом. Агент выступает как промежуточное звено. Таких примеров можно привести очень много: туристические агентства, терминалы, банки и т.к.

Существует два способа отражения выручки субъектами, заключившими агентский договор на оказание посреднических услуг. Налогообложение осуществляется в соответствии с 249 статьей НК. Согласно п. 2 нормы, в качестве дохода исполнителя признается выручка, формирующаяся из всех поступлений, связанных с расчетами с принципалом, за вычетом налогов, которые предъявлены последнему. Для плательщиков-агентов, использующих при определении прибыли и расходов метод начисления, в качестве даты получения вознаграждения выступает день предоставления услуги. Он определяется по правилам 39 статьи (п. 1). При этом дата фактического поступления средств значения не имеет. Некоторые агенты используют при определении расходов и доходов кассовый метод. В этом случае дата получения прибыли совпадает с днем поступления средств на счет или в кассу.

Бухгалтерское сопровождение агентских договоров

Согласно бухгалтерскому учету выручка, полученная агентом за предоставление услуг заказчику, будет относиться к доходам от обычных видов деятельности.

Она должна быть отражена на счете 90, субсчет должен быть выбран выручка. А расходы, которые есть у агента при оказании посреднических услуг, содержатся на счете 26, общехозяйственные расходы. Данная сумма расходов должна быть списана со счёта 26 насчет 90, при этом субсчет выбирается себестоимость продаж.

В организации заказчика проводки по агентскому договору должны содержать информацию по отражению выручки 90, начисление денежного вознаграждения агенту по его отчёту счёт 26, списание затрат, которые были потрачены на посреднические услуги счет 90, учет прибыли, которая была получена от найденных агентом клиентов счёт 51 и также нужно отразить НДС.

Ограничение действий сторон договора

• Возможен запрет принципалу пользоваться услугами других агентов, имеющих возможность осуществить аналогичную работу с потенциальными клиентами на той же территории, которая отведена в соглашении для агента, являющегося участником договора.
• Иногда у заказчика отнимается право самостоятельно привлекать клиентов в конкретном регионе.
• Можно запретить исполнителю работать с другими заказчиками, если сфера деятельности их компаний частично или полностью распространяется на регион, где должен осуществляться поиск клиентов в рамках определенного соглашения.
• Невозможно правомерно вписать в договор положения о том, что агент должен привлекать только специальную категорию клиентов или искать их исключительно в заданном регионе.

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

Вспомним, что отличает агентский договор от других. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Мы будем рассматривать агентский договор, по условиям которого агент в отношениях с третьим лицом действует от своего имени, хотя и за счет принципала. К такому договору применимы правила о договоре комиссии, если эти правила не противоречат положениям главы Гражданского кодекса РФ об агентировании или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

• Далее мы затронем отдельные условия агентского договора, а также иные моменты, на которые мы рекомендуем обратить внимание.
• Отметим, что существенными условиями агентского договора (то есть такими, без согласования которых договор не признается заключенным) является только предмет договора — это юридические и/или фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала.
• Отсутствие согласования в договоре иных условий не квалифицирует договор как незаключенный, а такие несогласованные моменты будут определяться согласно положениям Гражданского кодекса РФ (соответственно если вам необходимо более четкое определение важных именно для вас условий, или не выгодны общие нормы ГК РФ, эти условия следует также включить в заключаемый вами договор).

Кого разрешено брать агентом?

Российское законодательство не ставит ограничения в том, кто вправе заниматься агентированием. Это может быть отдельный человек, а может – целое агентство. Соответственно, принципал волен договариваться о посреднической работе с физическим лицом, каким пожелает, или с юридическим лицом, предоставляющим интересующий его сервис.

[6]

И все же, составляя агентский договор на оказание посреднических услуг с приглянувшимся субъектом, следует знать — судебная практика ныне такова, что спорные дела, где задействованы несертифицированные агенты, как правило, решаются не в пользу последних. Поэтому будет лучше, если привлекаемый посредник обладает необходимым по вопросу образованием или специализацией. Что касается отдельных ИП или агентств, то у них всегда есть соответствующая лицензия, иначе речь о мошенниках.

Похожие записи:

• Хуже некуда: 7 самых экологически неблагоприятных районов Москвы
• Правила оформления санаторно-курортной карты. Можно ли обойтись без нее
• Оформление квартиры в собственность в 2022 году