Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД прекращает свое действие с 1 января 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Кто уже не применяет ЕНВД?
Законодателями были уточнены основные понятия, используемые для применения единого налога на вмененный доход, а именно — «розничная торговля». С 01.01.2020 применять ЕНВД по розничной торговле нельзя, в частности, при торговле лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностей одежды и прочих изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке.
На практике бизнес столкнулся с тем, что система маркировки не готова к полноценному запуску, в связи с чем сроки обязательной маркировки обувных и лекарственных товаров стали переноситься, а вслед за ними появляться разъясняющие письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам.
По итогам переносов сроков обязательной маркировки утрата права на применение вмененки в 2020 г. выглядит следующим образом:
-
лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);
-
обувные товары – с 01.07.2020;
-
предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.
Кто не имеет права работать по ЕНВД
Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:
- По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
- Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;
- Государственные бюджетные учреждения (в том числе медицинские, образовательные и социальные) в тех случаях, если они обязаны, в рамках своей деятельности, обеспечивать организацию общественного питания.
Данный список регулируется законом, но с течением времени может меняться. Для более подробной и актуальной информации в этой части рекомендуется ознакомиться с Налоговым кодексом РФ.
Новые виды деятельности на ПСН
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- услуги по уходу за домашними животными;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Порядок применения ЕНВД: требования к плательщикам
Законом предусмотрено ряд требования к плательщикам «вмененного» налога. Основной из критериев – вид деятельности, осуществляемый ИП или фирмой-юрлицом. В частности, плательщиком «вмененки» может быть субъект хозяйствования, ведущий деятельность в сфере:
- мелкобытовых услуг (ремонт обуви, химчистка, стирка, пошив одежды и т.п.);
- техобслуживания авто, а также предоставления платных стоянок для ТС;
- ветеринарных услуг, груминга (стрижка животных);
- парикмахерских услуг, салонов маникюра, косметологии;
- общественного питания (как в форме стационарных кафе, буфетов, ресторанов, так и на переносных точках);
- торговля в розницу (торговые точки и разносная реализация товара).
С полным перечнем видом деятельности ЕНВД Вы можете ознакомиться в ст. 346.26 НК. При этом следует учитывать, что местные власти имеют право как на сокращение перечня, так и на полную отмену ЕНВД в рамках конкретного региона.
Кроме видов деятельности законом предусмотрены прочие ограничения для «вмененщиков». Подробнее – в таблице ниже.
| № п/п | Ограничение | Описание |
| 1 | Численность сотрудников | Если Вы планируете получить статус «вменещика», убедитесь, что среднесписочное количество наемных сотрудников фирмы/ИП не превышает 100 чел. Определяйте показатель по итогам отчетного года с последующим ежеквартальным контролем. |
| 2 | Собственная доля в уставном капитале | Не менее ¾ уставного капитала должно быть собственной долей фирмы на ЕНВД. Если этот показатель ниже, компания теряет статус «вмененщика». |
| 3 | Ограничения для с/х производителей | Если субъект является с/х производителем, то он не может применять ЕНВД для реализации с/х продукции через торговые точки (общепит). |
| 4 | Учет в ФНС в качестве крупного налогоплательщика | В случае, если компания стоит на учете ФНС как крупный налогоплательщик, право на ЕНВД она теряет. |
| 5 | Договора управления имуществом | Деятельность в рамках договора управления имуществом не может облагаться «вмененным» налогом. |
ИП или юрлицо может сменить ЕНВД на другой налоговый режим как в добровольном, так и в принудительном порядке. Подробнее – в таблице.
| № п/п | Причина перехода | Описание |
| 1 | Нарушение условий применения «вмененки» | Если в течение года компания нарушила правила применения ЕНВД, то она автоматически теряет статус «вмененщика» и становитесь плательщиком ОСНО. |
| 2 | Отмена ЕНВД в регионе | В случае, если в регионе деятельности компании ЕНВД признано официально отмененным, то юрлицо/ИП теряет статус «вмененщика» с момента выхода соответствующего нормативного акта. |
| 3 | Прекращение ЕНВД-деятельности | Если в течение года Вы прекратили вести деятельность в рамках ЕНВД, то Вы можете сняться с учета, оформим уведомление (ЕНВД-3/ЕНВД-4). |
| 4 | Добровольный переход по инициативе плательщика | Если в силу прочих причин Вы решили сменить ЕНВД на другой режим, то это возможно только с начала следующего отчетного года. |
Почему ЕНВД нужно продлить
Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.
Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.
Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.
Кто не может применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:
- если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
Также ЕНВД не применяется:
- крупнейшими налогоплательщиками;
- учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
- при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Как уменьшить налог ЕНВД
Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:
- Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
- Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)
Патентная система кардинально отличается от других и ближе всего к ЕНВД по типу расчета. Ведь предприниматель считает выручку, основываясь на потенциальном годовом доходе (его рассчитало государство заранее для конкретного региона и сферы деятельности).
Собственно, в ЕНВД так же устроен налог: реальную выручку для формирования налога учитывать не надо.
Для работы по патентной системе необходимо подать заявление на получение патента до 17 декабря 2020 года (заявление на получение патента по форме № 26.5-1, в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН).
ИП при переходе на патент с ЕНВД обязан заполнить один из вариантов форм:
- по приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544;
- в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815.
Напоминаем, что на ПСН ведется КУДиР. Однако на этой системе налогообложения отчетность носит ограниченный характер, так как в нее вносят только доходы без расходов.
Система розничного налогообложения – для кого она создана?
СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:
-
для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);
-
для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.
Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).
В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:
-
розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);
-
услуги в сфере дошкольного образования;
-
сервисы СТО;
-
услуги туристических компаний;
-
услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.
Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.
Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.
То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:
-
до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);
-
с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Выбор системы налогообложения
Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).
На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.
Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.
Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.
|
Система налогообложения |
Условия применения |
Не подходит |
Оплата |
|
ООО и ИП |
|||
|
УСН |
|
Производители подакцизных спирта и табачных изделий. |
|
|
ИП |
|||
|
Патент |
|
Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров. |
6% от потенциального дохода (у каждого региона свой) |
|
Самозанятость |
|
Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров. |
|
Как изменятся условия применения ЕНВД в 2020 году
Главное, что нужно знать про ЕНВД 2020 – список тех, кто будет вправе применять эту систему сократиться. То есть фактически, для некоторых отмена ЕНВД наступит на год раньше.
Кто сможет применять ЕНВД в 2020 году:
- Те, кто действует в регионах, где разрешён ЕНВД, вид деятельности которых не противоречит использованию ЕНВД, и при этом они не относятся к крупнейшим налогоплательщикам ЕСХН.
- Численность штата твоей фирмы не должна превышать 100 сотрудников за прошедший календарный год.
- Юрлица не могут быть на ЕНВД, если доля их уставного капитала больше чем на 25% принадлежит другим компаниям.
- Торговая площадь не может быть более чем 150 квадратных метров.
- Если предприниматель занимается перевозками, то его автопарк не должен превышать 20 автомобилей.
- ЕНВД под запретом для тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность на основе доверительного управления, или если речь идёт о товариществе.
Если все условия соблюдаются, то предпринимателю даётся право платить налоги по системе ЕНВД. Однако нужно помнить, что платится он вне зависимости от того, есть ли выручка.
А теперь самое интересное. В 2020 году дорога к ЕНВД будет закрыта тем предпринимателям, которые осуществляют торговлю маркированными товарами.
- С 1 марта 2019 года началась маркировка табачной продукции.
- С 1 июля 2019 года началась маркировка обуви.
- С 1 декабря 2019 года правительство значительно расширяет список маркируемых товаров.
Туда будут входить:
- Духи и туалетная вода
- Одежда из кожи
- Шины с пневматическими резиновыми покрышками
- Трикотажная вязаная одежда
- Верхняя одежда
- Постельное, кухонное, столовое, туалетное бельё
- Фотокамеры, а также лампы-вспышки и фото-вспышки.
В качестве основного повода для отмены данного режима налогообложения законодатели отмечают необходимость увеличения денежных поступлений от налогоплательщиков в бюджет. Дело в том, что работа на ЕНВД является довольно распространенным способом для увиливания от уплаты налогов. Ожидается, что размер налоговых поступлений увеличится на 1/3.
Изначально об отмене ЕНВД заговорили еще в 2012 году, ожидалась отмена «вмененки» с 2018 года, но затем она была отложена еще на два года. Несмотря на запросы предпринимательского сообщества, касающиеся переноса отмены, пока подобных решений не озвучено.
Отмена ЕНВД произойдет путем упразднения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующего «вмененку».