Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС подготовила изменения формы расчета 6-НДФЛ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅲ квартал 2022
Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по сентябрь 2022 г.
Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.
Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅲ квартал 2022 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:
- Вид и суммы начисленного дохода
- даты получения и выплаты дохода работникам
- суммы налоговых вычетов
- даты удержания налога
- сроки перечисления налога в бюджет
- суммы удержанных НДФЛ
Что изменилось в заполнении
Титульный лист приведен в соответствие с другими формами отчетности, вместо «Периода предоставления» поле поименовано как «Отчетный период», вместо наименования «Налоговый период» используется другое — «Календарный год». В остальном титульный лист заполняется аналогично прежней форме.
В первом разделе за квартал не нужно больше указывать все суммы полученного дохода, даты их фактического получения и удержания. В поле 20 теперь указывается общая сумма удержанного налога для всех физлиц, в поле 21 — дата, не позднее которой нужно перечислить налог, в поле 22 — сумма удержанного налога, подлежащая уплате к этой дате.
Количество строк с полями 21 и 22 зависит от количества видов доходов, налоги с которых подлежат перечислению в разные сроки. Итоговая сумма проставляется в поле 20.
В разделе 2 теперь отдельно выделены в поле 112 суммы дохода по трудовым контрактам, в поле 113 доходы, полученные за выполнение работ или оказание услуг по договорам ГПХ. В новом разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля заполняются по всем физлицам нарастающим итогом по соответствующей налоговой ставке. В форме 6-НДФЛ строка 160 отражает общую сумму удержанного налога.
То есть заполнить 6-НДФЛ теперь гораздо проще.
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 3-й квартал 2022года
Налоговые агенты в обязательном порядке должны отчитаться перед ИФНС за уплаченные налоги за физических лиц. Налоговыми агентами могут выступать:
- Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
- Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
- «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:
- Трудовой договор;
- Гражданско-правовой договор;
- Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2022года
Налогоплательщики отчитываются по доходам в течение года ежеквартально. Срок предоставления отчета по квартально не позднее последнего дня следующего за месяцем. Годовой отчет сдается до 1 апреля следующего года после отчетного.
При сдаче отчетности 6-НДФЛ применяется налоговое правило, а именно, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий день.
Точные даты сдачи отчетности в 2022году рассмотрим в таблице
| Период предоставления отчетности | Срок по НК РФ | Фактический срок в 2022году |
| Первый квартал | 30 апреля | 3 мая |
| Второй квартал | 31 июля | 31 июля |
| Третий квартал | 31 октября | 31 октября |
| Годовой отчет | 1 апреля следующего года | 1 апреля 2022 года |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Кто должен сдавать расчет 6-НДФЛ?
Ответ: Расчет 6-НДФЛ должны сдавать юридические лица, индивидуальные предприниматели и «самозанятые» физические лица, которые выступают в качестве налогового агенты по уплате налога за полученный доход физическим лицом, на основании трудового договора, гражданско-правового договора и т.д.
Вопрос №2 В какие сроки необходимо предоставить расчет 6-НДФЛ за 3 квартал в 32022году?
Ответ: За третий квартал расчет 6-НДФЛ должен быть предоставлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2022года.
Вопрос №3 в каком виде предприятие должно сдать расчет 6-НДФЛ за третий квартал , если на предприятии среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек?
Ответ: Предприятие при численности работников более 25 человек за прошлый год должно предоставлять расчет только в электронном виде.
В этой части формы показываются:
- Даты о статусе дохода и налога:
- дата признания дохода, подлежащего налогообложению, фактически полученным (поле 100);
- дата удержания налога с этого дохода (110);
- крайний срок перевода налога государству (120).
Если по доходам и налогам нескольких физлиц даты, указанные в п. 1, совпадают:
- все доходы таких физлиц суммируются и записываются общей суммой в строке 130;
- все налоги на доходы таких физлиц также суммируются и записываются в строке 140.
В отличие от разделе 1, где все данные приводятся нарастающим итогом, во второй части документа отражаются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные за апрель, май и июнь.
Есть довольно много спорных моментов в рамках подготовки обеих частей формы. К их числу относится отражение данных в полях 070 и 080 в первой части. Ознакомимся с их спецификой подробнее (а затем с образцом 6-НДФЛ за 2 квартал).
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разд. 1, разд. 2 и Приложения N 1 к расчету (далее — справка о доходах и суммах, бывшая 2 НДФЛ).
В разд. 1 отразите налог, удержанный в последние три месяца отчетного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращенные за последние три месяца, и даты его возврата.
В разд. 2 покажите сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.
Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполните разд. 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.
Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчета за год. В ней представьте сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.
Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.
Форма 6-НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи
6-НДФЛ — это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании и ИП. В нем указывается информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. В статье подробные разъяснения о том, кто и куда должен сдавать расчет, в какие сроки и что в нем указывать. А также видео комментарий эксперта по налогам.
Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.
Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Большинство организаций и ИП пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждения. Исключение – только предприниматели, ведущие своё дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны представлять в налоговую соответствующие отчеты. Один из таких отчетов — форма 6-НДФЛ.
СПРАВКА
До 2021 г. данные для ФНС налоговые агенты сдавали только один раз в год в формате справки 2-НДФЛ. С 2021 г. появилось важное нововведение – ежеквартальная форма 6-НДФЛ. Она введена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее – Приказ № 450). В отличие от персонифицированного ежегодного отчета в расчет 6-НДФЛ включают информацию об удержании и перечислении платежей по НДФЛ по компании в целом. Основная цель этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами.
Налоговая обязательно проводит камеральную проверку каждого расчета 6-НДФЛ на правильность заполнения. Как это происходит, разобрано в КонсультантПлюс:
Срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Читать полностью.