Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платёж с 2023 года: что надо знать предпринимателю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У иностранцев есть возможность открывать и вести бизнес в России практически на одинаковых условиях с гражданами РФ. Общая стоимость регистрации ИП или ООО иностранным гражданином будет выше, так как нужно дополнительно заплатить за нотариальный перевод документов на русский язык.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Подача и получение документов
В 2022 году подать документы в налоговую для регистрации ООО можно одним из способов:
- Лично, явившись в отделение ИФНС.
- Через нотариуса.
- Онлайн через сайт ФНС или портал Госуслуг.
Через три рабочих дня налоговая инспекция ответит. Если ООО будет успешно зарегистрировано, то заявители получат в электронном виде документы:
- лист записи в ЕГРЮЛ по форме №Р50007
- устав с отметкой регистрирующего органа
- документ о постановке на учет в налоговом органе
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Могут ли нерезиденты применять УСН: позиция Минфина
В ноябре 2022 года Минфин направил налогоплательщикам письмо с разъяснением права нерезидентов РФ на применения УСН в общем порядке, наравне с лицами, которые имеют статус резидентов РФ.
Согласно позиции ведомства, полный перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, содержится в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Данный перечень является закрытым и лица, которым не присвоен статус налогового резидента РФ, в нем не содержится. Таким образом, положения налогового законодательства не содержат ограничений, касающихся применения УСН нерезидентами.
Напомним, что статус налогового резидента присваивается гражданам РФ, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые в течение календарного года находились на территории РФ не менее 183-х календарных дней. Указанный период пребывания может быть как полным, так и непрерывным. Гражданство лица, наличие/отсутствие вида на жительство в РФ, национальность на приобретение статуса резидента РФ не влияет.
К примеру, гражданин Азербайджана, которые в течение 2022 года находился в РФ в период с 01.01.2022 по 31.07.2022 (212 дней), а остальное время пребывал в Азербайджане, признается резидентом РФ.
Появится новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты смогут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО будет выдаваться по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Порядок регистрации ИП иностранцем в России
Важно! Любой вид деятельности, который направлен на получение прибыли является предпринимательской деятельности и подлежит регистрации. Для осуществления коммерческой деятельности в России может быть оформлено индивидуальное частное предприятие, субъектом которого является физлицо, либо хозяйственное общество, субъектом которого является юрлицо.
Довольно часто для ведения коммерческой деятельности выбирается ИП, так как такая форма позволяет избежать сложных процедур регистрации, а также вести упрощенный бухучёт, работать без найма сотрудников И самостоятельно распоряжаться своими доходами. При этом следует помнить, что делопроизводство в РФ ведётся только на русском языке, А если договора заключается с иностранными фирмами, то документы должен иметь нотариально заверенный перевод на русский язык.
Может ли иностранец быть индивидуальным предпринимателем в России?
Да, это возможно. Так, в соответствии с ФЗ № 115 от 25 июля 2002 г., при нахождении на территории РФ иностранцы наделены такими же правами, что и россияне.
Согласно ФЗ № 129 от 08 августа 2001 г., госрегистрацию ИП-иностранного лица проводят по документам о его месте жительства («прописке»). Таковым может быть Вид на жительство в России (ВНЖ) или Разрешение на временное проживание (РВП).
Помимо иностранца, являющегося налоговым резидентом, официально открыть ИП и заняться бизнесом может и нерезидент РФ. Однако, при отсутствии у последнего временной регистрации этого нельзя сделать.
Особенности приема на работу иностранцев с разрешением на временное проживание и ВНЖ вы найдете в другой статье.
Причины и основания для отказа в регистрации
Сотрудник ФНС отказывает в оформлении иностранца-физлица в качестве ИП в следующих ситуациях:
- при предоставлении налоговику не всех документов;
- при неправильном оформлении поданной документации (с опечатками, ошибками, правками);
- если документы не заверены нотариусом;
- если иностранец ранее уже получал статус ИП на территории РФ;
- если еще не истек срок признания иностранного лица-ИП банкротом;
- при наличии ранее принятого судебного решения о завершении текущей деятельности ИП в принудительном порядке;
- при наличии судебного постановления о запрете иностранцу заниматься коммерческой деятельностью в родной стране и на территории РФ.
После госрегистрации документации, которая не вызвала доверия у чиновников, иностранцу присылают официальный ответ по почте в письменном виде с указанием всех допущенных нарушений.
Иностранным гражданам, которые не открывают ИП, а просто трудоустраиваются в РФ нужен патент на работу или разрешение. О том, в чем разница между патентом и разрешением, также про порядок приема на работу иностранных граждан в РФ, уведомление о приеме на работу, о получении разрешения на работу и трудоустройство иностранных граждан, об иностранных высококвалифицированных специалистах, об особенностях регистрации ООО с иностранным учредителем мы рассказывали в других наших материалах.
Права и обязанности в РФ
Согласно п. 3 ст. 62 Конституции РФ, иностранцы наделены такими же правами и обязанностями, которые есть и у резидентов РФ. В итоге, правила ведения предпринимательства и найма иностранных сотрудников ничем не отличаются от порядка, который установлен для граждан РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 ГК РФ открывать ИП вправе любой совершеннолетний гражданин, в том числе и иностранный. Однако, при этом он не может оформить новое юридическое лицо (компанию).
Иностранец может открыть ИП в РФ при наличии официального ВНЖ или РВП. Законами РФ деятельность ИП-иностранного гражданина ничем не ограничена, за исключением запрещенных видов экономической деятельности из ОКВЭД. Иностранец может заниматься в России малым бизнесом на условиях, установленных для граждан РФ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Условия для открытия ИП в России
Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ, который регламентирует правовое положение иностранных граждан и апатридов, во многом приравнивает этих лиц к российским гражданам. При этом есть небольшой перечень прав, которыми вправе пользоваться только россияне. Это участие в выборах, муниципальная и военная служба, определенные имущественные льготы и др.
Если же говорить о праве на регистрацию ИП, то к иностранцам и лицам без гражданства закон устанавливает обязательное условие – легальное пребывание на территории РФ. А для этого надо получить разрешение на временное проживание (РВП) или ВНЖ (вид на жительство). В ходе получения любого из этих статусов надо сдать экзамен на знание русского языка и пройти медицинское обследование.
Таким образом, открытие ИП для иностранных граждан без РВП или ВНЖ невозможно. Статус беженца или выданная виза не позволяют зарегистрировать индивидуальную предпринимательскую деятельность. Остается только вариант ООО, для которого учредителю не обязательно проживать на территории РФ.
Еще один важный статус для деятельности ИП-иностранца в России – это налоговый резидент или нерезидент. Дело в том, что статус резидента зависит не от гражданства, а от того, сколько человек физически находился на территории РФ. В случае долгого отсутствия в России (менее 183 дней в течение последних 12 месяцев) доходы физического лица облагаются по более высокой ставке – 30% вместо 13%. Однако подоходный налог (НДФЛ) платят только на общей системе налогообложения, поэтому к ИП, которые перешли на льготный налоговый режим, это не относится.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 28 | 29 | 30 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 1 |
Что будет, если не уплатить налоги
За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.
| Работодатель-физическое лицо | Работодатель-юридическое лицо | |
|---|---|---|
| Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) |
| Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет. | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет |
Кредитование индивидуальных предпринимателей иностранцев в РФ
Предпринимательская деятельность в большинстве случаев требует крупных финансовых затрат и на начальном этапе, и для развития бизнеса. Бывает, вложения требуются по причине неожиданных денежных потерь. Возникает вопрос, доступен ли кредит для ИП иностранного гражданина или же российские банки кредитуют исключительно граждан России.
Ни один закон РФ не накладывает ограничения на банковские учреждения в пределах страны отказывать иностранцам и апатридам, зарегистрировавшим ИП, в выдаче заемных средств. Однако сами кредитные учреждения предпочитают снижать риски, не предлагая кредитных продуктов гражданам других стран. Стоит заметить, что даже ИП – гражданину РФ сложно получить кредит на поддержку своего бизнеса, банки охотнее кредитуют юридических лиц.
Если банк решается на подобный шаг, начинается тщательная проверка иностранного индивидуального предпринимателя, его документов, результатов финансовой деятельности и ценного имущества, которое можно было бы оформить в качестве залога. Только в том случае, если банк убедится в наличии у заявителя достаточного обеспечения суммы кредита, вопрос о выдаче денег отправится на рассмотрение.
Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте
Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:
|
№ |
Сложности с исчислением размера НДФЛ |
Разъяснения |
|
1 |
Снижение суммы НДФЛ на авансовый платеж за патент в другом субъекте РФ |
Если иностранный гражданин внес авансовый фиксированный платеж за получение патента в одном субъекте РФ, а затем оформил новый патент в другом регионе и трудоустроился там, работодатель все равно вправе учесть тот платеж и тем самым уменьшить подоходный налог к уплате. |
|
2 |
Перенос суммы патента на будущие периоды |
Иностранцы, приехавшие на работу в РФ из стран-участниц СНГ, могут уплатить авансовые платежи по НДФЛ в счет “оплаты” патента, даже если срок действия разрешительного документа относится к различным налоговым периодам. И при этом работодатель произведет зачет сумм (полностью) при уменьшении НДФЛ за будущий год. Например, если время действия патента с последнего месяца 2019 года переходит на первый месяц 2022 года, работодатель учтет сумму авансового платежа и снизит размер НДФЛ за 2022 год. |
|
3 |
Стандартный налоговый вычет |
Налоговые резиденты РФ имеют право на получение налогового вычета. Налоговые нерезиденты РФ — не имеют такого права. Резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты — 30%, но граждане стран СНГ уплачивают подоходный налог по ставке 13%, и это не значит, что они приравниваются в правах к налоговым резидентам. Итак, если иностранец проживает в РФ на протяжении как минимум 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом России, уплачивает НДФЛ по ставке 13% и получает право на налоговый вычет. В противном случае, иностранец из страны СНГ является налоговым нерезидентом, уплачивает НДФЛ по ставке 13%, но на налоговый вычет претендовать не может. |
|
4 |
Социальные выплаты |
Все доходы иностранца на официальном месте трудоустройства должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, если они связаны с условиями работы, сложностью поставленных задач, квалификацией сотрудника (другими словами, эти доходы должны иметь отношение к трудовой деятельности). По ставке 13% облагаются налогом заработная плата, премия, различные надбавки и доплаты к зарплате (регулярные). Прочие выплаты от работодателя (нерегулярного характера и не связанные с работой напрямую) должны облагаться НДФЛ по ставке 30%. К таким выплатам относятся подарки (в денежной и натуральной форме), компенсация питания (или бесплатные обеды в натуре), материальная помощь. Если выплата материальной помощи связана с чрезвычайными обстоятельствами, НДФЛ вообще не уплачивается, т.е. ставка равна 0%. В РФ имеется ряд выплат, приравненных к материальной помощи и не облагаемых налогом на доход. |
|
5 |
Уменьшение НДФЛ на платежи “за патент”, перечисленные иностранцем в бюджет при работе у нескольких работодателей |
Если иностранец из страны-участницы СНГ трудится сразу на нескольких фирмах по трудовому договору в России, только один из руководителей имеет право на уменьшение НДФЛ за счет принятия во внимание уплаченных авансовых платежей при оформлении патента. Тому из работодателей, кто будет уменьшать НДФЛ, нужно передать уведомление от налогового органа о наличии такой возможности в качестве доказательства того факта, что другие работодатели еще не уменьшают НДФЛ на этих основаниях. |