Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Налоговая нагрузка для ИП на каникулах
Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2022. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.
Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2022 году это минимум 43 211 рублей, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.
Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.
Пример 1.
ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2022 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 43 211 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 47 211 рублей.
| Платежи | ИП на каникулах | ИП без каникул |
|---|---|---|
| Налог по ставке 6% | 42 000 | |
| Налог к уплате | ||
| Взносы за себя | 47 211 | 47 211 |
| Всего в бюджет | 47 211 | 47 211 |
Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:
-
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
-
в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
-
деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
-
не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
Как сообщить в ФНС, что вы воспользовались налоговыми каникулами
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
| ИП на УСН | ИП на ПСН |
| В течение 30 календарных дней после регистрации предприниматели должны письменно уведомить ФНС о применении упрощёнки. Для этого необходимо заполнить и подать заявление, составленное по форме 26.2-1.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%. В случае представления отчётов с обычной ставкой налогов, воспользоваться фискальными каникулами нельзя. Уточнённый вариант инспектор не примет, вернуть излишне уплаченные суммы не получится. |
Для предпринимателей, планирующих осуществлять свою деятельность на патентной системе налогообложения, необходимо указать нулевую ставку налогов, а также ссылку на региональный законодательный акт о фискальных каникулах в заявлении по форме 26.2-1 ещё на этапе регистрации.
|
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности налоговые каникулы только предпринимателям, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы лицо, которое занимается предпринимательством, должно:
- быть впервые зарегистрировано в качестве ИП в ФНС и занесено в ЕГРИП;
- применять упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН);
- получают не менее 70% своего дохода от предпринимательской деятельности, которая ведется в одной из предусмотренных Постановлением Правительства от 30.03.2022 N 512 сфер;
- зарегистрированы в субъекте федерации, где принят местный закон о налоговых каникулах.
Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?
В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.
Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:
- порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
- за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.
Другие важные изменения
Пожалуй, самая хорошая новость в нашем обзоре для ИП без работников – это возможность работать без кассового аппарата до 1 июля 2021 года. Отсрочка от ККТ стала действовать с середины 2019 года и распространяется на предпринимателей, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают изделия своего производства.
И ещё несколько новостей по взаимодействию с ФНС:
- С 1 сентября 2021 года налоговая служба сможет принудительно снимать с учёта индивидуальных предпринимателей. Но это станет возможным при одновременном соблюдении двух условий: наличие задолженности по налогам (сборам) и отсутствие отчётности в течение 15 месяцев.
- Первый налоговый период на УСН снова изменили. Речь идёт от тех предпринимателях, которые зарегистрировались в декабре текущего года. С 2021 года они получили право отчитываться первый раз не за неполный год (т.е. только за декабрь), а сдавать одну декларацию за декабрь и следующий год. Но эту норму отменили и вернулись к прежним правилам. То есть, если ИП зарегистрировался в декабре 2021 года, он должен сдать декларацию не позднее 30 апреля 2020 года.
- За мелкие недоимки – до 3 000 рублей – ФНС больше не будет блокировать расчётный счёт ИП. Решение о принудительном взыскании примут только через три года после того, как задолженность не будет погашена.
- ФНС намерена всерьёз заняться серыми зарплатами. Анализировать будут заработную плату каждого работника, сравнивая её с региональным МРОТ и средней оплатой труда по отрасли. И если подтвердится, что зарплата выдавалась в конверте, НДФЛ с суммы свыше официальной выплаты работодатель заплатит за свой счёт.
Переход к упрощенной системе налогообложения ИП
Стандартная система налогообложения предполагает выплату взносов по четким тарифам и ставкам. Однако те ИП, чья деятельность входит в список льготных, могут воспользоваться возможностью сокращения расходов. Список был сделан на основе общей классификации видов экономической деятельности Российской Федерации. В перечень вошли те типы деятельности, которые по мнению государства являются перспективными и развивающимися, а также социально полезными. Если вы только решили открыть свое дело, то вам будет очень полезно ознакомиться с данным перечнем, чтобы ваш бизнес смог попасть под льготную систему налогообложения. О том, какие виды общей классификации входят в список, вы сможете узнать из выписки с закона или на специализированных сайтах. В основном, это самые актуальные и востребованные виды бизнеса, например:
- производство пищевых продуктов;
- предоставление транспортных услуг;
- изготовление химических продуктов;
- услуги образования;
- строительная индустрия.
Как видим, выбор довольно широк, поэтому у каждого молодого предпринимателя есть шанс сэкономить расходы и начать развивать свой бизнес с ускоренными темпами.
При желании ИП может выбрать несколько видов экономической деятельности, один из которых будет считаться оперативным. Количество зарегистрированных типов регламентируется законами Российской Федерации. Оперативный вид должен соответствовать определенным стандартам и составлять приносить доход в размере семидесяти процентов от общей суммы. Всю сумму доходов в 2021 году предприниматель должен фиксировать официально и выплачивать налоги в следующем соответствии:
- пенсионные выплаты – двадцать процентов;
- выплаты в фонд обязательного страхования социального – ноль процентов;
- государственный фонд обязательного страхования медицинской сферы – ноль процентов;
- фонды территориального страхования медицинской сферы – чуть больше пяти процентов.
Все выплаты высчитываются на основе официальных доходов и не подлежат рассмотрению.
Микрозаймы для предпринимателей
Принято решение, что не будет начисляться неустойка при просрочке по микрозаймам. Требования к заемщику стали проще: не учитываются задолженности по налогам, сборам и зарплатам. Микрозаем можно использовать для выплаты зарплаты. Ставки по микрозаймам снижаются до размера ключевой ставки. Кроме того, будет предоставлена отсрочка по выплате основного долга на шесть месяцев.
Также регулируется деятельность региональных гарантийных организаций. Портфель поручительств возрастет до 93 миллиардов рублей, будут привлечены кредиты, обеспеченные поручительствами, на сумму 137 миллиардов рублей. Комиссию по гарантии снизят до 0,5 процента. Также будет предоставляться отсрочка для индивидуальных предпринимателей, если их прибыль снизилась более чем на 30 процентов.
Субсидия на открытие бизнеса для безработных
Среди перечисленных выше способов государственной поддержки ИП, стоит отдельно выделить субсидию на открытие бизнеса, которую может получить любой безработный, если решится создать ИП.
Выплачивает эту субсидию Центр занятости населения, поэтому для ее получения вам нужно сперва зарегистрироваться в качестве безработного и стать на учёт.
После этого вы должны уведомить вашего куратора, что хотите претендовать на субсидию и вам подробно расскажут, что для этого требуется.
Прежде всего от вас нужен чёткий бизнес-план, где вы подробно распишете все стадии своего бизнеса от момента открытия до выхода на прибыль. Кроме вас в конкурсе могут участвовать и другие безработные, поэтому вам надо постараться, чтобы выбрали именно вас и деньги достались вам, а не соседу.
Кто может не применять кассовые аппараты (ККТ)
Еще одной льготой (в силу высокой стоимости оборудования и обслуживания) является освобождение от использования кассовых аппаратов.
Кто может не применять ККМ и ККТ в 2020 году:
- ИП, имеющие платежные системы или выдающие кредиты по Закону № 54-ФЗ освобождены от применения кассовую технику в банкоматах и других устройствах, предназначенных для осуществления операций по передаче распоряжений о денежных переводах с использованием электронных средств платежа;
- ИП и организации, оказывающие услуги населению до 1 июля 2018 года могли не применять ККМ, после этого остались льготы у некоторых видов деятельности и в некоторых регионах – необходимо узнавать в вашей налоговой;
- Религиозные организации;
- ИП и организации на патенте или вменёнке до 1 июля 2018 года могли не применять ККМ, после этого остались льготы у некоторых видов деятельности и в некоторых регионах – необходимо узнавать в вашей налоговой;
- ИП и организации, которые находятся в труднодоступных и отдалённых местах, а также те из них, кто занимается определёнными видами деятельности, например, торговля в киосках, ремонт обуви, расколка дров, и другие до 1 июля 2018 года могли не применять ККМ, после этого остались льготы у некоторых видов деятельности и в некоторых регионах – необходимо узнавать в вашей налоговой;
- Сельские аптечные пункты.
Также для всех этих категорий с 1 июля 2018 года Законом № 54-ФЗ введена обязанность использования онлайн касс. Но для ряда льготных категорий предпринимателей остаются освобождение от лимита кассы и упрощенная процедура проведения кассовых операций.
Действует ли льгота для повторно зарегистрированных ИП
Рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель прекратил свою деятельность, а потом решил зарегистрироваться в качестве ИП снова. Причем, сделал это уже после утверждения закона о налоговых каникулах. Можно ли в таком случае воспользоваться льготой или она не распространяется на тех, кто зарегистрировался повторно?
Изначально в Письме №03-11-11/40882 от 12 июля 2021 года указано, что налоговые каникулы нельзя использовать ИП, которые приостановили свою деятельность, а затем повторно зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей.
Но Верховный Суд опровергает эти данные. По его решению, предприниматели, которые были ранее зарегистрированы как ИП, затем прекратили деятельность, потом возобновили ее после утверждения налоговых каникул, не исключаются из списка «льготников». Каждый случай рассматривается в индивидуальном порядке.
Конечно, все ИП получают право на налоговые каникулы в 2021 году и далее только при соответствии заявленным требованиям.
Условия использования льготного периода
Налоговые каникулы — это период, в течение которого предприниматели вправе работать с нулевыми налоговыми ставками.
Льготные условия предусмотрены для «упрощенцев» и ИП на патенте, которые зарегистрировались в качестве предпринимателей впервые. Существуют требования относительно вида деятельности:
- производство товаров;
- работа в области науки;
- социальная сфера;
- предоставление населению бытовых услуг;
- предоставление населению мест временного проживания (гостиницы, отели).
Стоит отметить, что виды деятельности могут устанавливаться и в индивидуальном порядке. О том, какие именно действуют в конкретном регионе, нужно уточнять у местных властей.
Этим категориям налогоплательщиков разрешено использовать нулевые ставки, если они зарегистрируются в качестве ИП до 1 января 2024 года. Право на предоставление льгот передано региональным органам власти.
Еще одно условие использования налоговых каникул для ИП в 2020 году — доля от реализации товаров, услуг либо работ составляет от 70% и более от общего дохода. То есть, прибыль по льготным видам деятельности должна преобладать в общей сумме доходности.
Нужно ли платить страховые взносы, находясь на налоговых каникулах?
Льготный период, к сожалению, относится только к налоговым отчислениям. Страховые взносы за себя и за своих сотрудников ИП придется платить в обычном режиме. Минфин считает, что с началом предпринимательской деятельности человек берет на себя определенные обязанности и риски. В том числе, он должен вести бизнес таким образом, чтобы была возможность оплаты не налоговых обязательств — страховых взносов.
За деньги, полученные в бюджет, оплачиваются пенсии, социальные выплаты и пособия, декретные отпуска. Такие расходы невозможно отложить на определенный период, поэтому чиновники установили льготный режим только в отношении налогов.
Итак, налоговые каникулы во многих регионах будут работать до конца 2023 года и доступны для предпринимателей на УСН и ПСН, если выполнен ряд условий. Воспользоваться своим правом на льготу смогут как вновь зарегистрированные ИП, так и те, кто начал работать не больше 1 года назад. Применить налоговые каникулы можно будет и в случае повторной регистрации предпринимателя, если он снимался с учета еще до принятия регионального закона о льготе.