Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки страховых взносов ИП на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Что изменится в кадровом делопроизводстве
Работодатели будут включать в сведения о трудовой деятельности работника информацию о заключении и расторжении гражданско-правовых договоров (п. 3 ст. 1 Закона № 240-ФЗ от 14.07.2022).
Также меняются правила приема на работу иностранцев. С 2023 года полис ДМС при трудоустройстве кадровик может требовать только от временно пребывающего высококвалифицированного специалиста (п. 7 ст. 1 Закона № 240-ФЗ от 14.07.2022).
Соответственно иностранных работников без статуса ВКС уже нельзя будет отстранить от работы, а через месяц уволить, если у них истек срок действия договора добровольного медицинского страхования. Эти сотрудники будут входить в систему ОМС.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Пониженные тарифы страхвзносов в 2022 году
В 2022 году субъекты МСП в сфере общепита получили новые льготы по страхвзносам, при условии, что они соответствуют критериям, указанным выше по коду ОКВЭД, среднесписочной численности, размеру доходов и среднего заработка.
Иные компании, включенные в реестр МСП, имеют право применять пониженные тарифы. Их размер — 15% с выплат сверх МРОТ (аа. 17 п. 1 ст. 427 НК). А в пределах лимита страхвзносы считаются по стандартной ставке 30%.
Для перехода на льготные тарифы страхвзносов субъекты МСП не подают заявление. Кроме того, право на сниженные тарифы не зависит от кода ОКВЭД, указанного в реестре МСП (Письмо ФНС от 12.08.2020 г. № СД-4-3/12972). Для использования права необходимо лишь быть включенным в реестр МСП.
Расчет страхвзносов для этих плательщиков производится таким образом:
|
Часть зарплаты в пределах МРОТ |
Часть зарплаты свыше МРОТ |
|
|
Тариф взносов для субъекта МСП |
|
|
|
Общий размер тарифов по страхованию |
30% в пределах МРОТ |
15% с суммы зарплаты свыше МРОТ |
Страховые взносы в 2022 году — ставки (таблица)
Продолжает действовать сниженный вдвое совокупный тариф страхвзносов для субъектов МСП (внесенных в Единый реестр МСП) – не 30, а 15 процентов (закон № 102-ФЗ от 01.04.2020; пп.17. п. 1 ст. 427 НК РФ). Применяется он ежемесячно, но не ко всей выплате физлицу, а только к той ее части, которая превышает размер действующего федерального МРОТ.
В 2022 году МРОТ установлен на уровне 13 890 руб.
|
Вид взноса |
Тариф в зависимости от размера облагаемого дохода застрахованного физлица (за месяц) |
|
|
В пределах МРОТ |
Свыше МРОТ |
|
|
Пенсионное страхование |
22% 10% — с сумм, превышающих предельную базу |
10% — с сумм в пределах предельной базы и превышающих ее |
|
Соцстрахование (ВНиМ) |
2,9% 1,8% в пользу иностранцев С сумм, превышающих предельную базу, не начисляется |
0% |
|
Медстрахование |
5,1% |
5% |
НК РФ в ст. 427 приводит пониженные тарифы страхвзносов, действующие для выплат в «рамках» предельной базы в отношении различных категорий страхователей. В целом ставки для льготников останутся прежними.
С 01.01.2022 г. нулевая ставка отменена для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов, используемых для хранения и перевалки сжиженного природного газа в портах РФ (закон № 198-ФЗ от 11.06.2021).
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Помимо заработной платы, компенсаций, стимулирующих премий и прочих гарантированных сотрудникам выплат, работодатель несет затраты, делая отчисления на социальные нужды. Это дает возможность при необходимости в предусмотренных законом ситуациях получать денежные пособия, пенсии.
Значение самого понятия «нужда» включает недостаток чего-то, порой жизненно важную потребность.
Следовательно, затраты работодателя на социальные нужды– это расходы, связанные с уплатой страховых взносов в фонды, которые смогут при необходимости выплатить человеку денежное пособие, оказать помощь.
Кроме того, материальная поддержка работников может быть предусмотрена локальными правовыми актами внутреннего пользования, например:
- дополнительные выплаты для оздоровления сотрудников;
- денежная помощь для организации похорон близких родственников;
- пособий при выходе на пенсию;
- другие.
Страховые взносы выплачивают в тех случаях, когда человек окажется временно нетрудоспособным по болезни или родам и воспитанию ребенка. Фондом будет оплачиваться больничный лист и декретное пособие.
Задачей внебюджетного фонда является возможность обеспечивать дополнительной суммой приоритетные отрасли экономического направления и расширять соцуслуги гражданам.
К обязательным отчислениям относятся страхование от несчастного случая и выплаты в пенсионный фонд: на страхование пенсии и ее накопление.
Регламентируется порядок взноса Федеральными законодательными актами от 24 июля 2009 № 212 «О страховых взносах…». Взносы на травматизм осуществляются согласно ФЗ от 24 июля 1998 № 125.
Учет начислений по взносам и затрат, что были зачтены, проводится на счете 69 для расчетов по соцстрахованию и обеспечению.
Порядок отчисления регламентирован законодательством. Дополнительно открываю субсчета:
- 69-1 – для расчетов по соцстрахованию;
- 69-2 – для расчетов пенсионного обеспечения;
- 69-3 – для расчетов по медстрахованию;
- 69-4 – для расчетов фонда занятости.
Дебет счета 69 – указываются суммы, что перечислены как выплата начисленного отчисления на социальные нужды.
Взносы не в полной мере используются в организации для оплаты сотрудникам указанных в законодательстве пособий, в том числе по нетрудоспособности, а из сумм ПФ будут начислены пенсионные выплаты пенсионеру, который продолжает работать.
Пособия будут начислены с использованием проводки:
- Дт 69-1 (для расчетов по соцстрахованию);
- Дт 69-2 ( пенсионного страхования);
- Кт 70 ( по выплатам зарплаты).
Те средства, что не были использованы предприятием на страхование, должны перечисляться соответствующей организации безналичным платежом с помощью проводки Дт 69 Кт 51.
Помимо заработной платы, компенсаций, стимулирующих премий и прочих гарантированных сотрудникам выплат, работодатель несет затраты, делая отчисления на социальные нужды. Это дает возможность при необходимости в предусмотренных законом ситуациях получать денежные пособия, пенсии.
Значение самого понятия «нужда» включает недостаток чего-то, порой жизненно важную потребность.
Следовательно, затраты работодателя на социальные нужды– это расходы, связанные с уплатой страховых взносов в фонды, которые смогут при необходимости выплатить человеку денежное пособие, оказать помощь.
Кроме того, материальная поддержка работников может быть предусмотрена локальными правовыми актами внутреннего пользования, например:
- дополнительные выплаты для оздоровления сотрудников;
- денежная помощь для организации похорон близких родственников;
- пособий при выходе на пенсию;
- другие.
Плательщиками отчислений на соцстрахование являются работодатели. Средства, поступившие на счёт, распределяются между соцфондами и обеспечивают гражданам права на получение пособий в случае необходимости. Выплату пособий производят:
- государственные фонды страхования;
- негосударственные пенсионные фонды;
- другие страховые организации.
Когда предусматриваются выплаты пособий? Это происходит в следующих случаях:
- Семьям — при рождении ребёнка.
- Работнику — при получении статуса инвалидности.
- Детям — при потере кормильца.
- Многодетным семьям — при мизерном доходе и в других случаях.
Отчисления в соцфонды от работодателей можно разделить на 2 вида. Рассмотрим их далее.
Каким образом получаются 30,2%?
Суммарный показатель взносов, на основании ст. 58.2 закона № 212-ФЗ, складывается из следующих составных элементов:
- Для направления в Пенсионный фонд РФ взимается 22% от начисленной зарплаты и подобных ей выплат до достижения суммы годового заработка, полученного нарастающим итогом определенного размера. В 2021 году на основании постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1265 предел составляет 796 000 руб. С выплат, превышающих его, взымается всего 10%.
- На финансирование обязательного медицинского страхования вносится 5,1% с начислений в пользу физлиц. Эти средства впоследствии направляются на оплату медицинского обслуживания граждан в системе здравоохранения. С 2015 года указанный процент не зависит от суммы годового заработка и начисляется постоянно.
- Для наполнения бюджета Фонда социального страхования взимается всего 2,9% от начисленных и произведенных выплат. Данные взносы формируют в будущем больничные, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Для базы обложения взносами в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года установлено ограничение по сумме, которое на 2021 год составляет 718 000 руб. На выплаты работнику, превышающие указанный размер, взносы не начисляются.
- Дополнительно в бюджет ФСС ежемесячно начисляются и направляются взносы в размере 0,2%, предназначенные для выплат при наступлении несчастных случаев на производстве и при лечении профзаболеваний. Названная часть сборов установлена в ст. 1 закона «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Фактически указанный процент может быть выше, поскольку он дифференцирован в зависимости от ряда факторов и утверждается территориальными подразделениями ФСС после предоставления компанией следующих документов: заявления, подтверждающего основное направление деятельности;
- справки-заявления об удостоверении смежных видов деятельности;
- копии пояснительной записки к финансовой отчетности (для компаний, не относящихся к категории малого бизнеса).
Бланки указанных документов можно взять в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55, где они содержатся в виде приложений, или получить непосредственно в ФСС.
Под страховым тарифом подразумевают ставку страхового вознаграждения со страховых сумм, учитывая объекты страхования и характер рисков (статья 11. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ»).
Обычно единица страхования – денежный эквивалент в сумме 100 руб. Если страхование обязательное, то тариф будет установлен согласно законодательным актам для каждого конкретного случая.
При добровольных взносах ставка будет определена договорами, что подписываются между сторонами (страхователем и страховщиком). В таком случае тариф рассчитывают страховщики (в соответствии с законами), поскольку являются производителями страховых услуг.
При этом необходимо осуществить подсчет и себестоимости и стоимости предоставленных услуг.
Страховая ставка – основа страховых взносов (премий), что уплачивается страхователями за услуги. Благодаря страховому фонду покрывается ущерб в случаях, предусмотренных страхованием.
Поэтому основная цель ставок при добровольном отчислении – определение и покрытие возможного ущерба страховщиками, что приходится на единицу сумм страхования.
В мировом обиходе страховую ставку называют брутто-ставкой.
Средства, с которых отчисляются обязательные взносы
По ст. 428 НК к суммам, с которых могут вычитаться налоги в социальные фонды, относят:
- платежи, что производятся организациями лицам, с которыми они состоят в трудовых отношениях, а также за выполнение гражданско-правовых обязательств;
- прибыль от совершения предпринимательской деятельности;
- гонорар от результатов авторской деятельности;
- доход по договору на результаты интеллектуальной собственности, включая лицензионные сделки про разрешение эксплуатировать результаты ИС и т.п.;
- для лиц, что обеспечивают себя трудом – заработок от трудовых или гражданских договорённостей, которые были получены за оказание услуг клиентам.
Данной статьёй также предусмотрены доходы, с которых не могут удерживаться подобные отчисления, к ним относятся:
- Блага, что достаются в результате граждаско-правовых договорённостей, в виде передачи прав на любой вид собственности или прав на их использование. Однако сюда не входят авторские заказы, а также сделки, связанные с осуществлением прав на результаты ИС.
- Вознаграждения, которые передают страхователи (указанные в подпункте 1 п. 1 ст. 419 НК), иностранцам или лицам без гражданства. Трудовые отношения с ними должны быть официально оформлены. Место работы сотрудников должно располагаться в заграничном отделении отечественной компании. Сюда же включаются выплаты, что передаются этим же категориям лиц, если они выполняют другие работы, что регулируются нормами гражданского законодательства.
- Средства, перечисляемые по гражданским договорам на деятельность лиц, что ведут работы на добровольных началах ст. 7.1 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Единственное условие – чтобы размер растрат не был больше суммы на суточные, установленной в п. 3 ст. 217 НК.
- Редакцией ФЗ от 30.10.2017 N 394 также введены новые условия, которые касаются выплат иностранцами (лицам без гражданства), если они заключили трудовые или гражданские договора с ФИФА. Предметом соглашений могут быть любые действия, предусмотренные Гражданским кодексом РФ. Плата волонтерам по сделкам с Международной федерацией футбольных ассоциаций и её структурными подразделениями по реализации требований закона Российской Федерации от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ (более детально в п. 7 ст. 420 НК).
База для исчисления выплат, согласно ст. 421 Налогового кодекса, определяется в конце месяца для каждого сотрудника/исполнителя, в пользу которого совершается выплата, нарастающим итогом. Статьёй также перечислены особенности вычисления базы для удержания средств на авторские произведения, результаты ИС и прочую прибыль.
Учет начислений по взносам и затрат, что были зачтены, проводится на счете 69 для расчетов по соцстрахованию и обеспечению.
Порядок отчисления регламентирован законодательством. Дополнительно открываю субсчета:
- 69-1 – для расчетов по соцстрахованию;
- 69-2 – для расчетов пенсионного обеспечения;
- 69-3 – для расчетов по медстрахованию;
- 69-4 – для расчетов фонда занятости.
Дебет счета 69 – указываются суммы, что перечислены как выплата начисленного отчисления на социальные нужды.
Взносы не в полной мере используются в организации для оплаты сотрудникам указанных в законодательстве пособий, в том числе по нетрудоспособности, а из сумм ПФ будут начислены пенсионные выплаты пенсионеру, который продолжает работать.
Пособия будут начислены с использованием проводки:
- Дт 69-1 (для расчетов по соцстрахованию);
- Дт 69-2 ( пенсионного страхования);
- Кт 70 ( по выплатам зарплаты).
Те средства, что не были использованы предприятием на страхование, должны перечисляться соответствующей организации безналичным платежом с помощью проводки Дт 69 Кт 51.
Как представлена организационная структура фонда социального страхования Российской Федерации, читать в статье: структура фонда социального страхования РФ. Какие задачи выполняет обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, смотрите тут.