Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом премия в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Как уменьшить налог на премию
С помощью вычетов, полученных через работодателя, вы уменьшите налогооблагаемую базу и получите в итоге деньги в большем размере, чем если бы вычета не было. Налоговые вычеты предоставляются из расчета всей суммы ежемесячных поступлений, а не отдельных составных частей.
Возврат средств с помощью вычета положен налоговым резидентам РФ, то есть лицам, проживающим на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд, и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.
|
1. |
Резидент РФ |
|
2. |
Плательщик НДФЛ по ставке 13% |
Как удерживают налог с премии
В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.
Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:
- когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
- когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
- если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Уплата страховых взносов
Какими налогами облагается премия? С нее в большинстве случаев требуется уплачивать НДФЛ, но дополнительно компании должны рассчитывать и перечислять за работников страховые взносы. Это обусловлено тем, что любые официальные перечисления средств наемным работникам, выплачиваемые на основании трудового договора, облагаются выплатами в разные внебюджетные фонды по требованию положений ФЗ №212.
Страховые взносы перечисляются даже в ситуации, если поощрение представлено в натуральном виде. Отчисления направляются в ПФ, ФСС и ФОМС. Процедура реализуется в тот день, когда руководством компании издается приказ о премировании сотрудников. Поэтому перечисление средств в фонды непосредственно в день выдачи поощрения является нарушением со стороны бухгалтера компании.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Особенности расчета налогового отчисления
Определившись с вопросом, что может быть отнесено к премии, что нет, можно переходить к расчетам. Основой считается составленный и заверенный приказ руководителя. Это документ, в котором указывается, что отдельным сотрудникам или группе работников должна быть начислена денежная премия.
На основании данного приказа бухгалтер проводит следующие операции:
- На протяжении месяца, когда осуществляются выплаты, рассчитываются страховые отчисления и НДФЛ.
- По счету Д84 проводит премию, которая оплачивается работодателем.
- По счету Д91-2 проводит поощрительную выплату из дополнительных источников, к которым относятся фонды резерва.
На примере подобный расчет выглядит так:
Руководитель «СеверСталь» принял решение выдать Петрову П.В. премию за достижения в труде. Вот сколько выплатили работнику:
- На День рождения 5000 руб;
- По итогам работы бригады 7000 руб;
- За оптимизацию производства 1500 руб.
Современный налоговый кодекс дает возможность премии отнести по документам к расходам, связанным с оплатой трудовой деятельности. Подобные расходы автоматически снижают налог на полученную прибыль для таких граждан:
- Трудящиеся на общей налоговых отчислений налогов;
- Находящиеся на упрощенной система отчислений с объектом, зарегистрированным, как «доходы минус расходы».
Страховые перечисления, которые начисляются одновременно с НДФЛ также дают возможность вычесть налог на полученную прибыль. Премии, которые требуют обязательного начисления налога, требует максимально грамотного оформления.
Грамотно заполненный документ предоставит возможность избежать претензий от инспектора налоговой, связанных с отчислением положенного налога на полученную прибыль.
Все премии стоит фиксировать в официальных документах.
Среди подобных бумаг можно отметить:
- Трудовое соглашение или контракт.
- Коллективный договор.
- Официальное положение о назначенном премировании.
Идеальным выходом в данной ситуации может послужить прописанная в договоре ссылка на официальное положение относительно премирования работников.
Подобное действие автоматически связывает перечисление поощрений и зарплаты. Чем более точным будет положение, чем больше в нем будет прописано деталей, тем меньше вопросов задаст сотрудник налоговой. В обязательном порядке в соглашении должны быть прописаны условия перечисления премий и суммы.
Нетрудовые отчисления или выплаты, которые относятся к околотрудовым поощрениям, не снижают размер налога на прибыль. Здесь также не имеет значения связь между трудовыми достижениями и полученными результатами.
Налог с премии работника 2020 украина
Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда.
Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.
420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.В современном российском законодательстве нет каких-либо обязательных норм или строгих правил относительно премиальных выплат. Единственное, что можно сюда отнести – это статья 191 Трудового кодекса РФ.
В ней, в частности, отмечено, что премия – это один из видов поощрений сотрудников, добросовестно относящихся к выполнению своих служебных обязанностей.Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.
Дата перечисления премии и срок уплаты НДФЛ в бюджет: позиция ФНС
Итак, поощрительные выплаты бывают разных видов. Срок уплаты НДФЛ с премии связан с ее категорией. Как именно связан, по мнению налоговиков, разъясняется в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.
Чиновники ссылаются на позицию Верховного суда РФ (определение от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718) и говорят о том, что все премии, связанные с трудовыми обязанностями работника, — это часть зарплаты. Следовательно, дата их получения — последнее число месяца.
С месячной премией все просто. Она чаще всего фактически является частью заработной платы, поэтому дата получения дохода в данном случае — последнее число расчетного месяца.
А как быть, если премия начислена за квартал или год? Тогда, по мнению специалистов ФНС, датой получения дохода нужно считать последнее число месяца, в котором был издан приказ.
То есть когда платить НДФЛ с квартальной премии или вознаграждения за год, с точки зрения налоговиков, зависит от периода издания соответствующего приказа.
Правила расчета на примере
Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.
Начисление взносов идёт следующим образом:
- Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
- Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
- Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
- Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.
Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:
- После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
- Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
- Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
- Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.
Итак, в 2021 году по итогам выездной проверки ИФНС доначислила золотодобывающей компании 52 млн рублей налогов, а также 12,1 млн рублей санкций. Налоговики признали неправомерными выплаты директору и исполнительному директору компании Кристине и Михаилу, которые за 2021 год получили 67,8 и 123,7 млн рублей соответственно. Как говорилось в положении о премировании и допсоглашениях к трудовым договорам, директора получили премии пропорционально добытому золоту, если соблюдались условия: компания закончила сезон с прибылью и не имеет задолженностей перед контрагентами и бюджетом.
Цифра
В 44 раза премии директоров превысили чистую прибыль компании
Размер премий налоговики сочли подозрительным, особенно учитывая, что Кристина и Михаил – муж и жена. Два директора за 2016 год получили 191,5 млн рублей, что составило более 80% от прибыли компании без учета управленческих расходов и в 44 раза превысило чистую прибыль компании. Причем премии выплатили с кредиторской задолженностью в 241 млн – вопреки условиям положения о премировании. Чиновники рассчитали, что Лукияновы, которые не занимаются непосредственно добычей золота, получили в качестве премий 94,95% зарплатного фонда, а остальные 47 сотрудников – только 5,05%.
Кроме того, в ходе выездной проверки налоговики обнаружили корпоративный конфликт руководящей четы с новой участницей общества, которая вошла в учредители компании в феврале 2017-го. Она подала иск в интересах общества и выиграла: суд предписал вернуть уплаченные премии как убытки (дело № А70-17067/2017). Как говорится в актах по делу, супруги выводили деньги из компании и причинили ей вред.
Немотивированное снижение премии незаконно
Читать далее…
Проанализировав эти доказательства, ИФНС скорректировала базу по налогу на прибыль: исключила оттуда суммы премий и страховых взносов. Налоговики сделали выводы, что премии не соответствуют экономическим результатам деятельности компании в 2021 году и среднерыночным условиям в золотодобывающей отрасли.