Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минтруд предложил выдавать рабочим молоко за вредные условия труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со статьей 222 Трудового кодекса РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.
🧃 Дополнительный пектин
С 1 сентября разрешено заменить молоко на более полезные продукты для двух категорий сотрудников:
- сотрудникам, работающим с соединениями цветных металлов, можно выдавать взамен молока кисломолочные продукты или продукты, обогащенные пектином, в частности – соки из натуральных фруктов или овощей;
- сотрудникам, занимающимся переработкой антибиотиков, – кисломолочные продукты, которые обогащены пробиотиками.
Приказ уточняет, что пектин выдается на производстве цветных металлов не всем одинаково:
- Если работник на постоянной основе работает с соединениями цветных металлов – ему выдают регулярно вместо молока кисломолочные продукты или продукты, содержащие не менее 2 г пектина или пищевых волокон.
- Если работник лишь периодически контактирует с этими веществами, то добавочные 2 г пектина он получает дополнительно к молоку и только в дни фактической работы в указанных условиях. При этом разрешено заменить ему продукты с пектином на натуральные фруктовые или овощные соки с мякотью по норме их выдачи – 300 мл.
Отражение выдачи молока в 2019 году
В 2019 году Порядком № 209н введено разграничение иных выплат персоналу по типу выплат (несоциальные или социальные), а также по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной), между подстатьями КОСГУ:
- 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»;
- 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме»;
- 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»;
- 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме».
В соответствии с частью 2.2 Методических рекомендаций к Порядку применения классификации операций сектора государственного управления, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153, «расходы на приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также на компенсационную выплату этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов, отражаются по подстатье 214». Приказом Минфина России от 13.05.2019 № 69н аналогичное положение включено в пункт 10.1.4 Порядка № 209н.
Бухгалтерские записи по отражению в учете приобретения молока и других равноценных пищевых продуктов, а также их выдачи работникам приведены в пункте 4 части 2 Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Запасы» (доведены письмом Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075):
Выдержка из документа:
«При приобретении молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов, включаются в группу «Прочие материальные запасы» и отражаются на счете 0 105 34 346 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество».
Указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:
- по дебету счета 0 106 34 346 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество» и кредиту счета 0 302 14 73X «Увеличение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»;
- по дебету счета 0 105 36 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 0 106 34 346 «Уменьшение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество».
Выбытие объектов материальных запасов по группе «Прочие материальные запасы» в виде молока и других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам в соответствии с нормами и условиями, предусмотренными законодательством, отражаются:
- по дебету счета 0 401 20 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме в текущем финансовом году» и кредиту счета 0 105 36 446 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения».»
Порядок и нормы выдачи
Нормы и порядок выдачи определены в Приложении 1 Приказа Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н. Выдача молока за вредность производится в дни фактической занятости сотрудников на вредных работах. То есть нельзя выдавать молоко наперед или за уже прошедшие смены. Например, его можно выдавать в обеденный перерыв или в конце смены. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену. При этом продолжительность рабочего дня не может быть меньше, чем половина смены.
Выдача и употребление молочных продуктов должны осуществляться в специально оборудованных для этого помещениях, соответствующих санитарно-гигиеническим требованиям СанПиН 2.3.6.1079-01 (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 08.11.2001 № 31). Если в организации нет помещения, отвечающего требованиям этой нормы, руководитель имеет право заключить договор об оказании услуг питания со сторонней организацией.
Выдача молока работникам за вредные условия труда
Ранее расходы на приобретение молока для выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, планировались и производились по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Молоко приходовалось на счет 105 32 «Продукты питания». При выдаче работникам стоимость молока списывалась на расходы в обычном порядке — по КОСГУ 272 «Расходование материальных запасов».
10. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена по письменным заявлениям работников компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, которая производится в соответствии с Порядком осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, приведенным в приложении № 2.
Кому положено молоко за вредность
Если уровни указанных факторов на производстве превышают нормы, сотрудникам положено молоко. Например, его выдают работникам, занятым на производстве алюминия, метана, фенолов и их производных, врачам-рентгенологам, сотрудникам противотуберкулезных центров. Больше всего вредных условий в горнодобывающих отраслях, на химическом и лакокрасочном производствах, в металлургии, в лесной и деревообрабатывающей промышленности. Перечень вредных производственных факторов содержится в Приказе Минздравсоцразвития №45н от 16 февраля 2009 года. При определении принадлежности той или иной профессии к перечню специальностей, сотрудники которых должны получать молоко, работодатель обязан опираться не только на проведенную специальную оценку условий труда, но и на указанный перечень.
- ст. 222 Трудового кодекса;
- Приказ Минздрава соцразвития №45н от 16 февраля 2009 года, утверждающий нормы выдачи молока;
- Приказ Минздрава соцразвития №245н, корректирующий указанный выше Приказ №45н;
- Постановление Правительства РФ №168 от 13 марта 2008 года, определяющий порядок установления необходимых норм выдачи молока в зависимости от тех условий, в которых работает тот или иной сотрудник;
- Технический регламент Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции».
Законодательное регулирование
Согласно норм, оговоренных в ст.222 ТК РФ на каждом предприятии, при наличии особо вредных либо опасных факторов труда руководство компании обязано обеспечить выдачу молочных продуктов сотрудникам в качестве компенсации за работу в условиях, отклоняющихся от гигиенических нормативов с учетом оговоренных факторов, имеющих место на рабочих участках и занимаемых должностей.
В частности, в Приказе Минздравсоцразвития РФ № 45н установлены нормы выдачи оговоренного продукта и утвержден перечень опасных факторов, при наличии которых положена выдача оговоренного продукта. Ведь вредными условия могут быть на многих предприятиях, а вот токсины или химические испарения могут присутствовать не везде, именно поэтому, и предусмотрен перечень определенных факторов, влияние которых купируется за счет потребления молочных продуктов.
Более того, на основании оговоренной нормы выдается не только молоко, но и иные продукты, перечень которых определен законом, а именно Постановлением Правительства РФ № 168, причем совершенно бесплатно для работников. Ведь законом установлена норма, в соответствии с которой, обязанность за соблюдением безопасности труда и компенсации вредных условий закреплена за работодателем, следовательно, молоко выдается за счет предприятия.
Как заменить компенсационной выплатой
По письменному заявлению работника вместо молока или других равноценных пищевых продуктов можно выплатить ему компенсацию (п. 10 приказа Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, ч. 1 ст. 222 ТК). Для этого оформите приказ о замене выдачи молока денежной компенсацией
Компенсацию выплачивайте не реже одного раза в месяц (п. 3 приложения 2 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н). Размер компенсационной выплаты определите по стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.
Вопрос: с компенсационной выплаты не исчисляют:
- страховые взносы в ПФР;
- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- налоги на доходы физических лиц.
Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации укажите (п. 4 приложения 2 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н):
- в коллективном договоре – при наличии профсоюза или иного представительного органа работников;
- трудовом договоре, заключаемом с работником, – при отсутствии указанных органов в организации.
Продукты дополняющие молоко
Граждане, занятые на отдельных видах производств имеют право на дополнительные виды продуктов. В соответствии с текстом 245-го приказа Минздрава действуют следующие нормативы:
- при длительном контакте с соединениями цветных металлов, исключая магний, алюминий и кальций, должна производится выдача пектина в количестве 2г в сутки. Компонент может присутствовать в составе напитков, конфет, консервов и т.д. Норма выдачи натуральных соков составляет 300г в сутки;
- при постоянном контакте с упомянутыми соединениями свежее молоко заменяется кисломолочными продуктами или иным видом лечебно-профилактического питания, актуального для предприятий с вредными условиями труда;
- работы, связанные с выпуском или переработкой медикаментов, в том числе антибиотиков, требуют предоставления продуктов, обогащенных молочнокислыми бактериями. Разрешается выдача колибактерина – продукта приготовленного на основе свежего молока.
Важно! Обогащенные пектином продукты должны выдаваться в начале смены, а кисломолочные в ходе выполнения работ.Запрещается замена нормативного питания сливочным маслом или сметаной (а также иными продуктами, не входящими в перечень Минздрава). Запрещается предварительная выдача молока на несколько суток вперед, также, как и предоставление их с запозданием, за несколько прошедших смен.
Согласно медицинским предписаниям, граждане, задействованные на производствах с вредными условиями труда, должны употреблять реабилитационные продукты непосредственно при контакте с опасными факторами или сразу после их воздействия на организм. Помещение, в котором производится выдача молока:
- соответствовать санитарным требованиям;
- быть отделено от основных производственных участков;
- регулярно обрабатываться с применением дезинфицирующих средств;
- быть оборудовано под хранение;
- иметь специальный блок выдачи.
Порядок обеспечения молоком
Объемы полученного бесплатного молока сотрудникам должны соответствовать продолжительности работы смены. Если фактически было выработано большее количество часов, то и норма молока меняется пропорционально в большую сторону. Предприятие численностью свыше двухсот человек обязано организовать место для выдачи продуктов питания, раздаточную точку, а также комнату для приема пищи, соответствующую нормам СНиП.
Бесплатное обеспечение молоком, лечебным питанием осуществляется в дни фактической занятости на рабочих местах. Не предусмотрена выдача питания:
- В дни простоя;
- Выходные и праздничные;
- Период служебной поездки;
- Ежегодного или учебного отпуска;
- Во время болезни или нахождении на санаторно-курортном лечении.
Решение о выдаче работникам лечебно-профилактического питания работодатель может принять независимо от аттестации рабочих мест, поскольку существует конкретный перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на получение спецпитания (Приложение № 1 к приказу Минздравсоцразвития России № 46н). Но при этом должность сотрудника, указанная в его трудовой книжке, должна совпадать с перечнем, а перечень составлен на основе соответствующих выпусков ЕТКС.
Рядом с каждой должностью указан номер рациона, по которому должно составляться меню лечебно-профилактического питания для работника. Рационы (их в общей сложности 8) приведены в Приложении № 2 к Приказу № 46н. Например, электрогазосварщик, работающий на химическом производстве, должен получать бесплатное спецпитание по рациону № 2. Рационы составлены из обычных продуктов (мясо, рыба, хлеб, овощи, фрукты и т. п.), но сбалансированы по калорийности и дополнены витаминами. В пояснениях даны рекомендации по способам приготовления блюд из этих продуктов: они должны быть отварными, паровыми, тушеными или запеченными, без предварительного обжаривания.
Кому положено получать лечебно-профилактическое питание
Законодательно закреплено, какие группы профессий и предприятий поставлены на лечебно-профилактический режим питания. К ним относятся группы сотрудников:
- те лица, которые занимаются монтажными и строительными работами, осуществляющие пуск, наладку или ремонт оборудования на вредных производствах на постоянной основе или вахтовым методом;
- специалисты, выполняющие подготовительные работы на таких производствах;
- те, кто из-за вредности работы получили группу по инвалидности, получают питание в течение одного года после получения статуса инвалида;
- лица, заработавшие профессиональное заболевание и по этой причине переведенные на другое место работы;
- женщины после ухода в декрет продолжают получать бесплатное питание;
- также поступают и при переводе беременной женщины с вредных мест труда.
Фактическая выдача молока осуществлялась согласно спискам должностей и профессий, утвержденных управляющим директором и согласованных профкомом, в соответствии с коллективными договорами.
Вредные факторы, присутствующие на производстве организации, включены в Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденный Приказом Минздрава РФ от 28.03.2003 г. №126. Факты приобретения компанией молока и его выдача работникам подтверждены соответствующими документами.
Однако, по мнению инспекции, передача молока работникам признается операцией, облагаемой НДС. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что выдача компанией молока работникам осуществлялась в рамках отношений по обеспечению гарантий и компенсаций, вызванных воздействием вредных факторов при исполнении трудовых обязанностей, в связи с чем не является объектом НДС.
Кроме того, в п.12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» разъяснено, что не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).
Исходя из этого, выдача «вредникам» молока не облагается НДС (Постановление АС Центрального округа от 04.03.2016 г. №А08-831/2015).
При этом «входной» НДС принимается к вычету при соблюдении общих условий (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
Выдача молока за вредные условия труда в 2020 году
Под вредными понимают такие условия труда, в результате которых уровень опасности превышает установленные нормы.
В российском законодательстве все обязательные выплаты и льготы работникам, работающим в местах, где условия вредны для здоровья, четко прописаны.
Согласно закону, работодатель должен пройти аттестацию имеющихся рабочих мест для выявления вредности условий труда. Эта процедура требует некоторых затрат, но она обязательна для каждой организации.
Получив результаты такого сертификационного экзамена, работодатель должен составить список всех вредных рабочих мест и утвердить их в коллективном договоре.
Также в этом документе прописаны все льготы и компенсации, которые предусмотрены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Допустимые заменители
Помимо молока, рабочие получают равноценные по свойствам аналоги. В 1922 году к ним относились содовая вода, масло, сахар, мармелад.
В 2003 году Минтруда расширил список, в него входили:
- Кисломолочные продукты жирностью менее 3,5%;
- Йогурты – менее 2,5%;
- Творог и его производные (сырки, массы, десерты);
- Сыр с массой жира 24%;
- Сухое молоко;
- Мясо из коровы;
- Нежирная рыба;
- Сгущенка без сахара;
- Куриные яйца;
- Витаминные комплексы и напитки.
Позже после принятия приказов номер 45-46н список кардинально сократился:
- Кисломолочные продукты, кроме творога;
- Нектары и соки из яблока, черники, томатов, абрикосов, облепихи;
- Витаминные напитки Леовит, VitaPRO и Валетек;
- Кисели.
Теперь для того, чтобы попасть в перечень, продукция должна проверку Роспотребнадзора и подтвердить безопасность для организма человека.