Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Когда платить налоги с отпускных в 2019 году

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Перечисления с переходящего отдыха

Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.

В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.

Условия:

Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:

1. Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
2. Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
3. НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.

Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.

1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
2. Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
3. Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
4. Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
6. Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
8. Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
9. Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

Обратите внимание

Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут

• при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
• при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2021 года были начислены отпускные с 16.05.2021 по 14.06.2021 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2021 по 15.05.2021 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.

ВНИМАНИЕ! Согласно п.6 ст.52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб.

Отпуск переходит с одного месяца на другой

Компания выдала отпускные сотруднику в мае. Но дни отдыха приходятся на май и июнь.

Дата получения дохода в виде отпускных — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На какие дни приходится отдых, значения не имеет. Поэтому заполняйте выплату в одном блоке срок 100–140. Компания удерживает НДФЛ с отпускных в день выдачи, поэтому в строке 110 запишите эту дату. В строке 120 поставьте крайний срок перечисления НДФЛ. Для отпускных это последний день месяца, в котором компания выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.

Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?

Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.

Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Виды премии	Порядок учета
Ежемесячные премии	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год	Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

Пример расчета отпускных выплат в мае

Расчет отпускных выплат в мае ничем не отличается от иных месяцев, даже при условии, что дни с 6 по 8 мая объявлены Президентом РФ нерабочими.

Для расчета оплаты отпуска в мае нужно сделать следующее:

• рассчитать количество дней отпуска. Следует учесть, что если отпускной период продлевается на количество праздничных дней, то это увеличивает только само количество дней отпуска, но не оплату. Иными словами, на сколько дней отпуска уходит сотрудник по заявлению, столько и нужно оплатить.

В наших примерах Петров в обоих случаях уходит на 20 календарных дней. Именно это число дней используем в расчетах;

• определить среднюю стоимость одного отпускного дня

Он рассчитывается как заработок за предшествующий год, деленный на 12 месяцев и на 29,3

Месяц	Заработок	Месяц	Заработок
Май 2019	47 000	Ноябрь 2019	51 000
Июнь 2019	53 000	Декабрь 2019	64 000
Июль 2019	45 000	Январь 2020	45 000
Август 2019	45 000	Февраль 2020	49 000
Сентябрь 2019	50 000	Март 2020	51 000
Октябрь 2019	52 000	Апрель 2020	52 000
Итого за год	604 000

Отпуск в январе 2021 года: как правильно считать дни и отпускные

Правительство РФ сообщило о ряде нововведений относительно темы отпуска в 2021 году.

В силу вступает новый законопроект. Он позволяет сотруднику выбрать время для ежегодного оплачиваемого отпуска. Ниже будут представлены списки трудящихся, имеющих привилегии при заполнении графика отпусков. В противном случае организации не избежать штрафных санкций. Сумма взыскания достигает 50 000 рублей.

Кто имеет право	Условия предоставления отпуска
Мать или отец, которые воспитывают несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Актуально также для приемного родителя, опекуна или попечителя	Трудящийся самостоятельно выбирает время для ежегодного отпуска
Несовершеннолетний сотрудник	Озвучено право трудящегося на самостоятельный выбор времени для оплачиваемого отпуска, длительность которого составляет 31 календарный день
Почетные доноры	Выбор временного промежутка остается на усмотрение работника
Беременные женщины	Сотрудница может выбрать время для ежегодного отпуска, в который она может отправиться до или после отпуска по беременности и родам, а также после завершения отпуска по уходу за ребенком. Этим правом могут воспользоваться даже те, кто еще не отработал на данном месте 6 месяцев
Сотрудник, у которого супруга в отпуске по беременности и родам	Отпуск 2021 может быть взят в любое время, пока жена числится в отпуске по беременности и родам. Продолжительность работы в данной организации не имеет значения
Сотрудники, которые являются приемными родителями для ребенка или детей, возраст которых не превышает 3 года	Для данной категории отпуск в 2021 году может предоставляться: · После процедуры усыновления и на следующие 70 календарных дней после появления на свет усыновленного гражданина. · Если в одно время было усыновлено сразу от двух и более детей, то отпуск подписывается на 110 календарных дней с момента появления на свет усыновленных граждан. · Сотрудник может уйти в отпуск по уходу за усыновленным ребенком, пока ему не исполнится 3 года. · Если в процедуре усыновления участвовали оба супруга, то отправиться в отпуск может один из них. Решение остается за работником. · Если усыновителем выступает женщина, то она имеет возможность вместо отпуска, обозначенного выше в этом списке, оформить отпуск по беременности и родам на период с момента усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней. Если рассматривать ситуацию с одновременным усыновлением нескольких детей, то этот период увеличивается до 110 дней с момента появления на свет усыновленных граждан
Работники, осуществляющие трудовую деятельность по совместительству	Закон регламентирует предоставление отпуска одновременно на двух работах. Актуально даже при трудовом стаже менее 6 месяцев. Иногда на второй работе полагается меньший отпускной период по сравнению с основной работой. Тогда руководство должно уравнять отпуска в большую сторону по просьбе сотрудника. Однако добавленные дни оплачиваться не будут
Отпуск прерван по инициативе руководства	Согласно ст. 125 ТК РФ, работник может прервать отпуск только по своему желанию. Отпускные дни, которые он не использовал, предоставляются ему в любое удобное для него время на протяжении текущего или следующего года. Руководствуясь законодательством, сделать это можно только по согласованию с трудящимся. Дни, которые не были использованы им, должны быть предоставлены в удобное для работника время на протяжении текущего или следующего года
Участники боевых действий или инвалиды войны	Право на отдых в любое время
Супруга военнослужащего	Отпуск оформляется в одно время с мужем
Граждане, обладающие наградами «Герой труда» или «Герой России»	В любое время
Если у отца и матери три и более ребёнка, возраст которых не превышает 12 лет	Сохраняется право на отдых в любое время.

НДФЛ расшифровывается как “Налог на доход физических лиц”. Название даёт понять, что данным налогом облагаются физические лица, а конкретно — любой гражданин, имеющий любую форму дохода.

При том доход может быть не только в виде заработной платы, но и, например, от продажи или сдачи недвижимости в аренду.

Ваш работодатель, в соответствии с налоговым законодательством, должен выполнять функции вашего налогового агента, то есть взимать с вас часть средств и перечислять их в бюджет в виде налогов. Таким образом работодатель в этом смысле делает за вас большую часть бумажной работы.

Если у вас нет работодателя, и вы имеете иные источники дохода – например сдавая в аренду имущество, то вы сами себе являетесь налоговым агентом и сами должны подавать налоговую декларацию в инспекцию.

Просрочка подачи декларации ведёт к штрафу, при этом последующей ее подачи все равно не избежать.

Унифицированная форма декларации: 3-НДФЛ, подавать её необходимо по окончанию годового налогового периода, то есть до окончания тридцатого апреля следующего года.

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

• Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
• В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
• При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
• Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
• Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

Собственно, необходимость расчета заработка за день в среднем возникает, когда сотрудник предприятия уходит в отпуск и хочет получить соответствующие выплаты. Сумма положенных ему отпускных рассчитывается так:

Отпускные = Среднедневной заработок * Кол-во дней отпуска (с учетом выходных, а не только рабочих дней)

И если число дней отпуска бухгалтеру заранее известно, ведь расписание отпусков составляется заблаговременно на основании заявлений сотрудников, то рассчитать среднедневной заработок оказывается сложнее. Но и для этого есть своя формула:

Среднедневной заработок = Учитываемые выплаты за расчетный период/12 месяцев/29,3

Используемый в текущем году коэффициент равен 29,3. Именно его и нужно использовать для расчетов.

Сумма ежемесячного среднедневного заработка не может быть меньше федерального МРОТ, если за рассматриваемый период работник полностью выполнял свои обязанности и отработал положенное нормативное время. Поэтому среднемесячный заработок нужно сравнить с МРОТ, если он ниже, то уплачивать отпускные нужно по действующему МРОТ.

Похожие записи:

• Порядок восстановления свидетельств о регистрации брака и рождении ребенка
• Депутаты ЗС обновили закон о ветеранах труда Иркутской области
• Сдача электронной отчётности через интернет