Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фиксация первичной документации ─ это обязанность и продавца, и покупателя. Например, счет-фактуру на аванс необходимо нумеровать. А учитывая, что законодательство не предусматривает строгих правил нумерации, руководство вправе самостоятельно унифицировать положение. При этом нормы требуется зафиксировать в учетной политике.
Расторжение сделки и возврат аванса
Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.
Действия продавца. В книге покупок он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа. Тогда продавец может рассчитывать на вычет НДС, начисленный при получении предоплаты.
Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога.
Действия покупателя. Обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. В книге продаж счет-фактура на аванс регистрируется с кодом вида операции 21.
Заявить вычет в течение трех лет налогоплательщик не вправе: вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, когда выполнены для этого условия. Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.
Частые ошибки в счёте-фактуре
Ошибка: неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации.
Следствие: установить авторство и адресата документа сложно, поэтому его признают недействительным.
Ошибка: из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана.
Следствие: НДС не возместят.
Ошибка: неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости.
Следствие: точную стоимость товара определить невозможно, значит, документ считается неинформативным.
Ошибка: неверное исчисление НДС.
Следствие: возможны вопросы и проверки со стороны налоговой.
Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.
1. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
2. При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, надо уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в п. 4 ст. 174 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).
3. Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году
Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).
Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:
Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:
- строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
- идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
- код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
- код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
- регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
- нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
- подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.
Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.
Для чего нужен счет-фактура?
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по корректировочным документам, поступившим после отчетной даты, зависит от причин предоставления корректировочных документов.
В новой форме предусмотрены подстроки для граф 11-13. Это значит, что на товары с одним наименованием, одинаковой единицей измерения и ценой можно заполнить одну строку, даже если они относятся к разным партиям и получила отличающиеся РНПТ. При этом будет составлено несколько подстрок 11-13.
Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля).
Похожие графы уже были в счете-фактуре — это 2, 2а и 3. Но в них, в отличие от новых граф, может быть указана любая используемая продавцом единица измерения, а не та, которая требуется в рамках прослеживаемости. При этом чаще всего графы 2 и 12, 2а и 12а, 3 и 13 будут одинаковы.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
Исправлять ошибки в бумажной «первичке» разрешили только корректурным способом: путем зачеркивания ошибочного текста или суммы и указания исправленного текста или суммы над зачеркнутым.
Оформление счет-фактуры при отгрузке товаров
Образец заполнения счет-фактуры начинается с момента составления документа и его порядкового номера. Затем указывается наименование продавца, покупателя, их юридические адреса, КПП или ИНН. Причем адреса и наименование вписываются согласно тем, которые указаны в регистрационных документах, т. е. юридические. Наименование можно указывать и в сокращенной форме. Если продажа товаров осуществляется из обособленных подразделений (ОП) продавца в такие же подразделения покупателя, тогда в счете-фактуре указываются КПП этих ОП.
Далее указывают номер платежного документа, если был получен аванс наличными за будущую поставку, затем вписывают валюту платежа и ее цифровой код, пишут наименование товаров, как указано в накладной, договоре, акте. В соседних графах с наименованием указывается количество, единица измерения, цена за единицу без НДС, сумма НДС с копейками без округления, совокупная стоимость товаров с НДС и без учета НДС.
Образец заполнения счет-фактуры для импортных товаров имеет аналогичный вид, только в графах еще отображают цифровой код товаров, страну происхождения, номер таможенной декларации, с помощью которой товары ввозятся в РФ. В том случае, если импортный товар будет перепродаваться, можно вписать эти данные из документа поставщика.
В каких случаях ФНС может отказать в вычете?
При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.
Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.
Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.
Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.
Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.
Примеры формулировок наименования услуг:
- ремонтные работы по акту №12 от 01.09.2016;
- услуги бухгалтерского сопровождения по договору №1 от 01.02.2016;
- услуги по маркетинговому исследованию рынка строительных материалов за апрель – июнь 2016.
Сторно при введении автоматизированных процессов
Когда учет оказался переведенным в область автоматизированных процессов (на ПК), проводки начали формировать со знаком минус — без смены корреспонденции счетов. В оборотках же, чтобы улучшить визуализацию, для отрицательных значений был оставлен красный цвет. Есть формы отчетности, где предусмотрены следующие указания: отрицательные числа следует показывать в круглых скобках. Подсчитывая итоги, будет понятно, что их нужно отнимать.
Вот еще вариант. В результате ошибки могла указываться заниженная сумма, при том что корреспонденция счетов верная. Тогда можно использовать вариант с неприменением метода сторно. Попросту придется создать дополнительную проводку на разницу в сумме.
Стоит обратить внимание на следующий нюанс, обусловленный спецификой автоматизированного ведения бухучета в 1С. Когда проводят документ, формируют в программе проводки с учетом плана счетов. Их называют проводками по бухгалтерскому учету, в итоге будут предъявлены суммы актива и пассива баланса. Однако финансовой службе также требуется заполнять отчеты в фонды, налоговые декларации, другие регистры. Эти показатели методологически к плану счетов привязать нельзя. Их формируют с учетом иных принципов.
Возник термин «налоговый учет», и он оказался довольно устойчивым. Данные для него нужно формировать с учетом требования налогового кодекса (основным стандартом для формирования бухучета остается такой документ, как ПБУ — Положением о бухгалтерском учете).
В настройках, в проводках 1С зачастую встречается аббревиатура БУ, то есть бухгалтерский учет, а также НУ, он означает налоговый учет. А еще введены вспомогательные промежуточные регистры. К примеру, в подобных регистрах формируются данные для книги закупок и продаж. Так что сторнирование документации охватывает и те операции, что связаны с бухучетом, и налоговый расчет. Причем регистры следует заполнять корректно.
О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок». Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать. Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Изменения в счетах-фактурах
В РФ внедрена система прослеживаемости продукции, которая начала работать с 1 июля (Закон от 09.11.2020 г. № 371). С этого же времени применяются скорректированные формы счетов-фактур и обновленные правила работы с ними. Обновленные формы документов регламентированы Постановлением Правительства от 02.04.2021 г. № 534.
В скорректированную форму счета-фактуры включены новые графы, строчки и реквизиты. К примеру, добавлена графа 5а для фиксации реквизитов документа об отгрузке продукции.
Согласно обновленным правилам в поле 1 требуется ставить порядковый номер записи продукции, работ, услуг, а в поле 1а — их наименование. В поле 16 необходимо ставить код вида продукции согласно единой ТНВЭД. Данное поле заполняется в отношении продукции, вывезенной в страну — участницу ЕАЭС.
Одним из основных изменений является добавление в счет-фактуру реквизитов, связанных с прослеживанием продукции. К примеру, по п. 5.2 ст. 169 НК РФ ими являются:
- регистрационный номер партии продукции, подлежащей прослеживанию (поле 11);
- количественная единица измерения продукции, которая используется для прослеживания (поля 12 и 12а);
- количество продукции, которая подлежит прослеживанию, в количественной единице, применяемой для прослеживания (поле 13);
- страна происхождения продукции (поля 10 и 10а).
Кто обязан выписывать электронные счета-фактуры?
Согласно закону НК Республики Казахстан, ЭСФ обязаны выписывать:
- Налогоплательщики при реализации, отгрузке товаров из Перечня товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан из третьих стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, к которым применяются пониженные ставки пошлин;
- Уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;
- Налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
- Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.
Минфин раскрыл тайны оформления авансовых счетов-фактур
Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их. И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб. Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
ПРАВИЛО 2. Если в договоре на поставку предусмотрено условие о предоплате, но конкретная сумма в договоре не указана, то к вычету принимается сумма НДС, исчисленная продавцом с предоплаты и указанная им в авансовом счете-фактуре. Таким образом, для того чтобы без проблем принять к вычету НДС с аванса, в договоре лучше только установить возможность его перечисления, но не указывать конкретную сумму.
Выставление счёта-фактуры на аванс
Если какое-то из перечисленных условий не выполнено , НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Отсрочка для начисления налога , если предоплата получена в одном налоговом периоде , а документ , подтверждающий длительность выполнения работ — в другом , не предоставляется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4−3/65. Кроме того , если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале , а подтвердил право на льготу в другом квартале , он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Об этом сказано вписьме ФНС России от 11 октября 2011 г. № ЕД-4−3/16809.
Рекомендуем прочесть: Сколько человек можно прописать в однокомнатной квартире в 2021 году
В главе 21 НК РФ не предусмотрено невыставление покупателям счетов-фактур на авансы , в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде ( или приходятся на один месяц). Исключением является только операции перечисленные в статьях 154 и операции для производителем товаров ( работ , услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев ( п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров ( работ , услуг) утвержденпостановлением Правительства Р. Ф. от 28 июля 2006 г. № 468.
Срок выставления счета-фактуры
Если Вы сотрудничаете с покупателем и договором предусмотрены постоянные поставки, то счет Вы можете выписать единый сводный счет на весь объем отпущенной продукции. Выставлять счета на каждую поставку в таком случае нет необходимости. Единые сводные счета, как правило, выставляются поставщиками электроэнергии, услуг связи и т.п., так как поставщик оказывает услуги постоянно и непрерывно.
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2021 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
Налоговый календарь на март 2023
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 марта | СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. | |
| 15 марта | Страховые взносы «на травматизм» за февраль 2023 г. | |
| 20 марта | Декларация по косвенным налогам за февраль 2023 г. (за импорт продукции из стран ЕАЭС). | НДС на импорт продукции из государств ЕАЭС в феврале 2023 г. |
| 27 марта | Декларация по УСН для юрлиц за 2022 г.
Декларация по ЕСХН за 2022 г. Декларация по налогу на имущество юрлиц за 2022 г. Персонифицированные сведения о физлицах за февраль 2023 г. Уведомление о страховых взносах за февраль 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 февраля по 22 марта Декларация по налогу на прибыль за 2022 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2023 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) |
|
| 28 марта | УСН для юрлиц за 2022 г.
ЕСХН за 2022 г. Страховые взносы за февраль 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 февраля по 22 марта Третий платеж НДС за IV квартал 2022 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за 2022 год. Налог на прибыль за март 2023 г. (при уплате ежемесячных авансов по фактической прибыли за прошедший квартал). Налог на прибыль за февраль 2023 г. (при ежемесячной оплате по показателям фактической прибыли). |
|
| 31 марта | Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 г. |
Налоговый календарь на апрель 2023
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 17 апреля | Подтверждение основного направления деятельности в Социальный фонд. | Страховые взносы «на травматизм» за март 2023 г. |
| 20 апреля | Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2023 г.
Декларация по косвенным налогам за март 2023 г. (по импорту продукции из государств ЕАЭС). Декларация в Росалкогольрегулирование за I квартал 2023 г. Единая упрощенная декларация за I квартал 2023 г. |
НДС за импорт продукции из стран ЕАЭС за март 2023 г. |
| 25 апреля | ЕФС-1 за I квартал 2023 г.
РСВ за I квартал 2023 г. 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. Персонифицированные сведения о физлицах за март 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 марта по 22 апреля Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за I квартал 2023 г. Уведомление об авансе по УСН за I квартал 2023 г. Декларация по УСН для ИП за 2022 г. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за период с января по март 2023 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за I квартал 2023 г. |
НДФЛ для ИП на общем налоговом режиме за I квартал 2023 г. |
| 28 апреля | Налог на прибыль за I квартал 2023 г. (при ежеквартальной оплате).
Доплата по налогу на прибыль за I квартал 2023 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям прошедшего квартала). Налог на прибыль за апрель 2023 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям предшествующего квартала). Налог на прибыль за март 2023 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за I квартал 2023 г. Аванс по УСН за I квартал 2023 г. УСН для ИП за 2022 г. Страхвзносы за март 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 марта по 22 апреля НДС за I квартал 2023 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за I квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) . |