Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Каждый индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников. Главное — делать это по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также допускается создавать документы на разовые работы и такие, где не требуется выполнять внутренний распорядок.
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Что приходится платить дополнительно
Не все типы деятельности простые. Некоторые из них подразумевают, что ИП придется приобретать разрешения на выполнение ряда действий.
Например, если он занимается:
- созданием или продажей подакцизных продуктов — обо всем, что связано с алкоголем, сигаретами и некоторыми видами лекарств придется отчитываться;
- добычей полезных ископаемых — не получится молча качать нефть, следует за это переводить средства;
- использованием водных объектов — если компания использует воду из пруда, моря, водохранилища, то она обязана государству.
А чтобы заниматься отстрелом или разведением животных некоторых диких пород, необходимо иметь специальную лицензию и переводить деньги на сбор за пользование.
Если за наемных работников страховые взносы платят работодатели, то ИП сами должны делать взносы на свою будущую пенсию и медицинское обслуживание – это обязательно в 2021-м году. При желании можно еще добровольно застраховаться в ФСС, чтобы получать больничные и декретные.
Выплаты по наёмным работникам
Когда ИП принимает на работу первого сотрудника, предприниматель превращается в налогового агента по уплате НДФЛ. Другими словами, с этого времени ИП должен рассчитать, удержать и оплатить подоходный налог. К тому же, теперь на нем месячные, квартальные и годовые отчеты по этому направлению, а также перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.
Для правильного исчисления и уплаты налогов, ИП теперь становится очень необходима помощь профессионального бухгалтера. Ведь наказание за ошибку становится еще серьезней, чем это могло быть при оплате налогов «за себя». А за каждого из работников нужно рассчитывать не только НДФЛ (13%).
Только по фондам страхования необходимо рассчитать и внести:
- пенсионные взносы — 22%;
- взносы в соцстрах — 2,9%;
- оплату медстраховки — 5,1%;
- оплату страхования от травматизма — 0,2–8,5% (устанавливается от вида занятий ИП).
Естественное желание не раздувать штат (на единицу штатного бухгалтера) здесь вступает в противоречие с одним из основных законов бизнеса. Руководитель всего проекта должен уметь делегировать часть своей нагрузки, а не пытаться тянуть весь воз на себе. В данном случае наилучшим вариантом будет приглашение удалённого бухгалтера.
Общая система налогообложения для ИП
Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.
ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.
НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.
ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.
Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.
Выбор оптимального режима налогообложения на примерах
Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.
Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.
Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).
Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).
Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».
Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).
Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.
Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.
Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.
Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.
Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.
Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Общая система налогообложения работает по умолчанию, если при регистрации ИП не заявляет о желании перейти на какой-либо специальный режим.
ОСНО может использоваться для любого вида бизнеса. Система предполагает оплату НДС – налога на добавочную стоимость, который рассчитывается и платится сложнее налогов иных систем. ОСНО можно выбирать, если вам необходимо обязательно уплачивать НДС, а также если вы имеете льготы по налогу на доход.
СПРАВКА! НДС необходимо платить тем, кто планирует работать с организациями, платящими НДС (это бюджетные структуры либо производственные организации). Обычно для них выгоднее покупать продукцию у тех, кто также платит НДС и работает по общей системе налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Эта система, регулируемая ст. 346.3 НК РФ, предполагает низкую ставку налога, но она подходит ограниченному списку ИП. Предприятие должно не просто реализовывать или перерабатывать сельскохозяйственную продукцию, но и производить ее.
ЕСХН может подойти для ИП, которые:
- Получают не меньше 70 % от общей прибыли за счет реализации самостоятельно произведенных сельхозпродуктов.
- Не реализуют акцизную продукцию.
По ЕСХН нужно оплачивать:
- 6 % на доход (разница между доходами и расходами;
- фиксированный страховой взнос за себя;
- страховой взнос за себя;
- взносы за сотрудников;
- 13 % НДФЛ за сотрудников.
Для отчета нужна лишь годовая декларация специальной формы. Авансы по налогам уплачиваются ежеквартально.
Чтобы в первые месяцы своей предпринимательской деятельности не получить штраф, нужно внимательно ознакомиться с Налоговым кодексом РФ. В законе определено, что платит ИП: это налоги и страховые взносы. Если размер и периодичность оплаты первых платежей зависит от выбранной системы налогообложения, то со вторыми перечислениями все намного проще. Все ли ИП платят обязательные страховые взносы?
Вне зависимости от выбранного режима налогообложения и наличия наемных работников предприниматель обязан делать социальные взносы, которые идут на формирование пособий, заработной платы бюджетникам, оплаты больничных листов и т. д. Причем работодатель должен оплачивать сборы не только за себя, но и за каждого сотрудника, официально трудоустроенного на предприятии.
В отличие от налогов, что платит ИП, страховые взносы не удерживаются из заработной платы, их начисляют дополнительно. Если бизнесмен осуществляет свою деятельность без штата, все расчеты по платежам он может проводить самостоятельно.
Налоги, которые ИП всегда платят
Что должен платить ИП помимо налога на доходы физлица? Основной налоговый режим предполагает начисление и других пошлин, например, НДС. При осуществлении коммерческой деятельности ИП уплачивает налог на добавленную стоимость, которыми облагаются реализуемые им товары, продукция или услуги.
Только НДС является непременным атрибутом ОСНО для ИП. Другие налоги вносятся всеми налогоплательщиками, в том числе и теми, что используют упрощенные режимы. Всем без исключения предпринимателям нужно платить такие сборы, как:
- Транспортный налог. Если автомобиль не используется владельцем предприятия в коммерческих целях, для него действует такое же правило, как и для физического лица. В противном случае размер пошлины будет намного выше. По отдельной формуле рассчитывается транспортный налог на большегрузные автомобили.
- Имущественный налог. Данный вид платежа начисляют владельцам недвижимости, имеющей кадастровую оценку и не использующейся в предпринимательской деятельности.
- Водный налог. Все ли ИП платят этот вид пошлины? Нет, только в том случае, если предприятие использует водные ресурсы для получения прибыли.
Что называют «вмененкой» и какие налоги нужно платить
Данный режим налогообложения подходит не для всех видов деятельности. Предприниматели, выбравшие работу на ЕНВД, имеют право вести бизнес только в тех сферах, которые регламентированы Налоговым кодексом России. Перечень разрешенных направлений содержится в статье 346. При этом региональные власти вправе как уменьшить список дозволенных видов деятельности для применения ЕНВД, так и полностью запретить его использование.
Для определения величины вмененного налога необходимо воспользоваться сложной формулой, где учитывается:
- базовый доход ИП, который определяется по таблице из НК РФ и зависит от рода деятельности;
- физический критерий, присутствующий в этой же таблице;
- коэффициент-дефлятор – представляет собой нестабильную величину, которая меняется каждый год и утверждается постановлением Правительства РФ;
- корректировочная ставка, устанавливается на местном уровне.
Чтобы определить, сколько налогов платит ИП за год суммарно, вовсе не обязательно проводить сложные математические подсчеты. Размер пошлины для бизнесменов, работающих на вмененной системе налогообложения, устанавливается органами ФНС в индивидуальном порядке для каждого предпринимателя.
Периодичность внесения платежей ИП может выбрать на свое усмотрение – ежеквартально или только при наличии налогооблагаемой базы. Какие взносы платит ИП на ЕНВД? Те же, что и предприниматели на ОСНО или УСН, причем вне зависимости от получения прибыли. Перечислять средства в ПФР и на обязательное медстрахование необходимо также за работников, имеющихся в штате предприятия. Если ИП осуществляет деятельность без сотрудников, то сумму сборов разрешается вычитать из годовой прибыли.
В том случае, когда бизнес не развивается и доход у предпринимателя отсутствует, на «вмененке» все равно нужно платить единый налог до тех пор, пока бизнесмен не обратится в ФНС и не напишет соответствующее заявление.
Повышение страховых взносов в 2021 году
Напомним, с 2018 года размер фиксированных взносов для ИП не рассчитывается от МРОТ, установленного на начало года. Законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, внесены изменения в НК РФ. Ст. 430 НК РФ определено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взносов на пенсионное страхование составляет:
- 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;
- 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
- 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
- 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
Таким образом, увеличение нагрузки на фиксированные взносы в 2019 году по сравнению с 2018 годом составляет 2 809 рублей. А в 2020 и 2021 годах необходимо заплатить фиксированных взносов уже на 3 094 рубля больше, чем в 2019 году.
Страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере независимо от дохода предпринимателя составят:
- 5 840 рублей за расчетный период 2018 года;
- 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;
- 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
- 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.