Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: как вести и подавать отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
Кто должен сдавать декларацию по НДС
Декларацию по НДС сдают не все. Точный список хозяйствующих субъектов, которым необходимо предоставлять в налоговую декларацию по НДС регулярно, описан в главе 21 НК РФ. К таким субъектам относятся:
- юридические лица, применяющие в своей деятельности ОСНО вне зависимости от формы собственности и организационно–правовой формы;
- субъекты, имеющие статус налогового агента;
- ИП, работающие по общей системе налогообложения;
- ИП и организации, которые применяют УСН или вмененный режим в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Использование компанией специальных налоговых режимов государство считает основанием для освобождения от учета НДС, и, как следствие, уплаты этого налога. Однако исключения все же есть: некоторые компании со спецрежимами должны сдавать декларацию по НДС вместе со всеми остальными.
- ОСНО И ЕНВД. Когда организация применяет сразу два этих режима в своей работе, помимо использования раздельного учета хозяйственных операций, нужно своевременно формировать декларации по НДС и платить налог. Срок сдачи отчетности по НДС для таких компаний не отличается от остальных ¬– до 25 числа по окончании квартала.
-
УСН и ЕСХН. После перехода на особый налоговый режим, ранее освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики должны снова вступить в эти ряды. Компании будут обязаны учитывать, своевременно выплачивать НДС и предоставлять отчетность по нему в следующих ситуациях:
- При выставлении компанией (ИП или ООО), которая пользуется на упрощенной системой налогообложения, счета–фактуры покупателю с выделением НДС. Это не касается посреднических операций.
- В случае налогового агентирования.
Что будет, если опоздать со сдачей декларации и уплатой НДС
Если компания просрочила сроки сдачи отчетности по НДС, налоговая определяет для нее штрафные санкции. Штрафы рассчитываются в зависимости от величины уплаченного НДС и составляют 5% от суммы НДС по сданной декларации за каждый календарный месяц просрочки. Как и в случае с большинством налоговых штрафов, минимальная сумма не может быть меньше 1000 рублей, а максимальная не более 30% от указанного в декларации НДС.
При формировании штрафных санкций возможны несколько исходов.
- Если декларация по НДС сдана не своевременно, однако сам налог уплачен в бюджет вовремя, то сумма штрафа для налогоплательщика составит 1000 рублей.
- Если налогоплательщик оплатил лишь часть предписанной ему суммы НДС и при этом опоздал со сдачей отчетности, штраф рассчитывают как 5% от разницы между выплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц опоздания с отчетом.
Обратите внимание, что отсутствие в декларации по НДС хозяйственных операций за налоговый период не снимает с налогоплательщика обязательств по сдаче отчетности. За несвоевременно предоставленную «нулевую» декларацию ему назначат штраф размером в 1000 рублей.
Штрафы – не единственное наказание для опоздавших с отчетностью лиц. Налоговая имеет право применять и другие санкции к безответственным налогоплательщикам:
- Руководителю компании или владельцу ИП выносят административное наказание в виде штрафа размером от 300 до 500 руб.
- Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации по НДС более чем на 10 дней, он может столкнуться с блокировкой расходных операций по собственному расчетному счету.
Как менялась декларация НДС
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120. Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны. Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.
Осенью 2019 года в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость были внесены новые изменения – на основании приказа ФНС России от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/579@. Был дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также операций, совершаемых налоговыми агентами. В декларациях по НДС теперь нужно указывать новые коды операций с морскими и гражданскими воздушными судами.
Декларация по НДС в СБИС: проверка по сотне контрольных соотношений
Декларация по НДС требует колоссальной точности. Ее контрольные соотношения мониторятся надзорными органами, они должны «биться» с данными остальной отчетности налогоплательщика. Кроме того, отчетность должна «биться» и с данными отчетности контрагентов. Для того, чтобы не было расхождений, в сервис СБИС «зашита» контрольная функция, выполняющая сверку счет-фактур компании и ее партнеров. Система выполняет проверку примерно по сотне контрольных соотношений.
Сервис может делать сверку даже если контрагент не является пользователем СБИС — основным условием для сверки является загрузка документа в систему.
Заполнить декларацию НДС по данным бухгалтерского учета в СБИС проще простого. Для этого потребуется несколько простых шагов:
Шаг 1: В разделе «Учет/Отчетность/ФНС» надо создать налоговую декларацию (НД) по НДС. Для этого нужно выбрать строку «НД для НДС», указать организацию и отчетный период, выбрать опцию «заполнить по бухгалтерскому учету» и создать отчет.
Шаг 2: Нужно провести сверку НД по НДС с контрагентами.
Шаг 3: Нужно «бросить контрольный взгляд» на отчет и отправить его в ФНС.
Шаг 4: Потом необходимо дождаться статуса «отчет сдан».
В электронной системе СБИС формы документов актуализируются сразу после вступления в силу внесенных в них изменений. Система СБИС Электронная отчетность призвана автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности, она гарантирует правильность форм отчетности, точность отчетной информации и соблюдение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы.
СБИС Бухгалтерия и учет — универсальный инструмент ведения бухгалтерии. Сервис помогает не только вести бухучет, он поможет с расчетом зарплаты, ведением кадровой документации и многого другого.
СБИС Электронный документооборот позволяет существенно ускорить обмен данных как внутри компании, так и с контрагентами. Система увеличивает скорость и качество взаимодействия между партнерами.
Подробнее о том, как сдать декларацию по НДС вовремя и без ошибок, вам готовы рассказать наши специалисты.
Для кого предназначены остальные разделы отчета?
Они охватывают возможные ситуации, связанные с исчислением налога.
Раздел №2 заполняют налоговые агенты. Здесь они отражают налог, подлежащий перечислению в бюджет за другого налогоплательщика, по отношению к которому они выступают агентами. Раздел заполняется отдельно по каждому налогоплательщику. Если с одним налогоплательщиком заключено несколько договоров, отражать данные по всем операциям с этим налогоплательщиком можно на одной странице.
Если ООО или ИП реализуют товарную продукцию, подпадающую под действие нулевой ставки, то необходимо внести данные об объемах продаж в раздел №4. Здесь же фиксируются показатели по операциям, освобожденным от обложения НДС.
По большей части разделы №4 — №6 касаются экспортных сделок, причем заполнение конкретного раздела зависит от временного фактора:
-
раздел №4 заполняется, когда налогоплательщик собрал пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
-
раздел №5 – когда налогоплательщик заявляет вычеты по операциям, по которым в ранее поданных декларациях уже подтвердил обоснованность применение нулевой ставки НДС;
-
раздел №6 – когда налогоплательщик не собрал в установленный срок полный комплект документов для обоснования нулевой ставки НДС.
Этап 2. Регламентные операции по учету НДС
В «1С:Бухгалтерии 8» записи книг покупок и продаж формируются при проведении «обычных» учетных документов – счет-фактура выданный, счет-фактура полученный и др.. Но этих операций недостаточно – в конце налогового периода нужно провести регламентные документы по учету НДС. Регламентные документы по учету НДС создаются при выполнении регламентных операций по учету НДС из журнала Регламентные операции НДС (меню Операции – Регламентные операции НДС или из формы Помощник по учету НДС (меню Покупка – Ведение книги покупок — Помощник по учету НДС или меню Продажа – Ведение книги продаж — Помощник по учету НДС).
Помощник по учету НДС – это сервисный инструмент программы, позволяющий выполнить регламентные операции по учету НДС, а также сформировать книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС (рис. 1).
Этап 3. Сформируйте книги продаж и покупок
Для подготовки декларации по НДС нужно, во-первых, сформировать книги покупок и продаж, а затем проверить правильность их заполнения.
Книгу продаж в программе формируется с помощью одноименного отчета Книга продаж (раздел Отчеты – Отчеты по НДС: Книга продаж). В форме отчета нужно указать период составления книги продаж и нажать на кнопку Сформировать.
Формирование книги покупок в программе осуществляется аналогично с помощью отчета Книга покупок (раздел Отчеты — Отчеты по НДС: Книга покупок). В форме отчета нужно указать период составлением книги покупок и нажать на кнопку Сформировать.
Если учет в информационной базе ведется по нескольким организациям, то в формах нужно выбрать организацию, по которой составляется книга продаж. По умолчанию указывается организация из справочника Организации с признаком Основная.
Проверить правильность заполнения книг покупок и продаж можно с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по НДС (раздел Отчеты – Анализ учета: Анализ учета по НДС). В отчете отражаются суммы начислений и вычетов НДС по видам хозяйственных операций в целом и с расшифровками по видам операций. Чтобы сформировать отчет необходимо задать проверяемый период в поле Период, выбрать организацию и нажать на кнопку Сформировать. По умолчанию выбрана организация из справочника Организации с признаком Основная. Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме отчета не показывается.
Способы формирования отчетности
Сформировать декларацию, а также пояснения к ней в электронном виде, равно как и отправить их в ФНС, можно двумя способами: прямым и представительским. Прямой способ подразумевает самостоятельное заключение договора между налогоплательщиком (организацией) и оператором ЭДО (электронного документооборота).
Помимо данного способа, можно прибегнуть к услугам фирм-посредников, которые специализируются в сфере подачи документов об уплате НДС. При такой схеме организация-налогоплательщик приобретает статус абонента спецоператора. Ей предоставляется доступ к программному обеспечению для отправки налоговой отчетности, а на руководителя оформляется личная цифровая подпись.
Данный способ предполагает наличие в штате организации программиста, поскольку необходимо не только настроить программу, но и объединить ее с используемой в компании программой бухучета. Также нужно следить за работоспособностью системы и производить регулярные обновления. При выборе использования такой схемы за услуги предоставления программного обеспечения и за подачи декларации придется производить ежегодную оплату труда фирмы-посредника.
Более «продвинутым» вариантом является использование облачных сервисов. Суть такого сервиса заключается в том, что для доступа к программному обеспечению не нужно ничего устанавливать на компьютеры организации. Все необходимые программы хранятся в облаке — на удаленном сервере.
За доступность и сохранность данных отвечает провайдер, предоставляющий услугу. Несомненным плюсом использования облачных сервисов для подачи декларации по НДС является их доступность с любого устройства, подключенного к интернету. Также немаловажен факт получения полного контроля пользователем за тем, как происходит отправка декларации, и возможность оперативной обратной связи от налоговой службы.
Все вышесказанное касалось прямого способа. Представительский способ реализуется для налогоплательщика намного проще, однако ценой выступает прозрачность — вернее, ее отсутствие за контролем доставки отчетных документов. Принцип такой работы заключается в том, что доставка декларации по НДС делегируется компании, которая обладает всем необходимым программным обеспечением.
Услуги таких компаний обходятся, как правило, дешевле работы с оператором. Но следует учитывать, что налоговая без восторга относится к такой схеме подачи декларации по НДС, поскольку для них не существует возможности оперативно доставлять уведомления и требования организации-налогоплательщику.
Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС
Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Он является косвенным, и начисляется на различные продукты и услуги, реализуемые предпринимателем. В государственную казну отчисляется доля от товарной цены продукта, складываемой на проведенных производственных этапах.
Справка. Перед реализацией товара продавец прибавляет к его стоимости величину НДС, предварительно рассчитанную по фиксированной ставке.
Сумма, оплачиваемая предпринимателем в государственный бюджет, определяется из разницы двух налогов. Из налога, взятого с клиента при продаже, вычитается величина налога, уплаченная продавцом при закупке продукта перед реализацией. К объектам, облагаемым ставкой НДС, относятся:
- процедуры по коммерческой реализации продуктов, работ или прав на собственность в пределах РФ;
- безвозмездное дарение ценностей;
- транспортировка грузов из-за границы в Россию;
- осуществление работ по строительству и монтажу для своих целей.
Что такое единая упрощенная декларация
Не всегда налогоплательщики, которые применяют общую систему налогообложения, могут сдать декларацию НДС что называется «с цифрами». Бывает так, что показателей для расчета просто нет. Это происходит, например, когда в отчетном периоде не было ни одной операции, и, соответственно, все показатели нулевые.
В этом случае у налогоплательщика есть два пути: сдать нулевые декларации по налогам, либо единую упрощенную.
Право подачи такой формы отчетности предусмотрено пунктом 2 статьи 80 НК РФ.
Положительным моментом является то, что единую упрощенную декларацию можно подать (наряду с электронной формой) даже в бумажном виде. Однако следует помнить, что крайний срок подачи такой декларации по НДС не 25, а 20 числа. Если последняя дата подачи отчета выпадает на нерабочий день, то срок продлевается до первого рабочего дня.
Одновременно с подачей сведений по НДС можно сдать и прибыль. Форма может включать в себя оба налога.
Такую упрощенную декларацию можно начать сдавать с любого квартала года, даже если до этого подавались обычные нулевые декларации по НДС и прибыли.
Специфические моменты при заполнении декларации
Есть несколько моментов в заполнении, которые присущи только единой декларации:
- Компании и предприниматели заполняют только первый лист декларации
- Если подается декларация НДС, то в поле налогового периода нужно проставить код 3, так как НДС квартальный налог
- В отношении налога на прибыль в поле налогового периода проставляется код 3, 6, 9 или 0, в зависимости от того, за какой период подается отчет
- Для налогов, рассчитываемых поквартально, нужно проставлять номер квартала. Если информация предоставляется по итогам года, то номер квартала не заполняется
- Упрощенная декларация не включает сведения по НДФЛ, поэтому ИП сдает декларацию 3НДФЛ на общих основаниях
Пример заполнения декларации по НДС 2022 года
При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.
С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах — в следующей таблице: